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什么是企業(yè)所得稅

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮云旭 2023-10-31 09:43:24

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 02:13:22

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅,。企業(yè)所得稅的作用主要有：(1)促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),，提升企業(yè)的盈利能力。(2)調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,。(3)為國(guó)家建設(shè)籌集財(cái)政資金,。

一,、企業(yè)所得稅的納稅人和征稅對(duì)象

1.納稅人

在中華人民共和國(guó)境內(nèi),，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱“企業(yè)”)為企業(yè)所得稅的納稅人，依照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅,。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)不適用《企業(yè)所得稅法》。

2.企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),。

(1)所稱居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立,，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè),。

(2)所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的,，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè),。

3.征稅對(duì)象

(1)居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅,。

(2)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得,，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,，繳納企業(yè)所得稅,。

(3)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的,，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,。

二、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額

1.企業(yè)每一納稅年度的收入總額,，減除不征稅收入,、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,。

2.企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額,。包括：

(1)銷售貨物收入,，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品,、原材料,、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入,。

(2)提供勞務(wù)收入,，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配,、交通運(yùn)輸,、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn),、郵電通信,、咨詢經(jīng)紀(jì),、文化體育、科學(xué)研究,、技術(shù)服務(wù),、教育培訓(xùn)、餐飲住宿,、中介代理,、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù),、旅游,、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入,。

(3)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入,，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入,。

(4)股息,、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入,。

(5)利息收入,，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入,，包括存款利息,、貸款利息、債券利息,、欠款利息等收入,。

(6)租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn),、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入,。

(7)特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán),、非專利技術(shù),、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入,。

(8)接受捐贈(zèng)收入,，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn),、非貨幣性資產(chǎn),。

(9)其他收入，是指企業(yè)取得的除上述規(guī)定的收入外的其他收入,，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入,、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng),、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng),、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入,、違約金收入,、匯兌收益等。

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