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企業(yè)所得稅營業(yè)收入包括營業(yè)外收入嗎

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮云旭 2023-10-26 09:48:43

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 02:13:25

不包括。計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi),、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)為銷售(營業(yè))收入,，其包括主營業(yè)務(wù)收入【會(huì)計(jì)口徑】、其他業(yè)務(wù)收入【會(huì)計(jì)口徑】,、視同銷售收入【稅法口徑】,，不包括營業(yè)外收入、投資收益,、資產(chǎn)處置損益,。

(1)主營業(yè)務(wù)收入包括銷售貨物、提供勞務(wù)等,。

(2)其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售收入,、代購代銷手續(xù)費(fèi)收入、包裝物出租收入,、出租固定資產(chǎn)租金收入,、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收入等。

(3)視同銷售收入,，是指會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入而稅法上需要確認(rèn)收入的視同銷售收入,，如將產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)確認(rèn)的視同銷售收入。

(4)營業(yè)外收入,，包括接受捐贈(zèng)收入,、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的賬款等。

(5)投資收益,，包括國債利息收入,、轉(zhuǎn)讓股票收入,、轉(zhuǎn)讓債券收入,、債券利息收入、從被投資企業(yè)分回的股息收入等,。

(6)資產(chǎn)處置損益,，包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所有權(quán)收入,。

需要注意的是,，從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),，其取得的股息,、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi),、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額,。

具體限額計(jì)算方法：

1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,。

2.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除,。

至2025年12月31日止,，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

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