個人所得稅征收管理_2024注會稅法預習考點

來源：東奧會計在線責編：劉碩2023-10-20 17:03:51

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

注會《稅法》中個人所得稅的征收管理相當于征收程序中的注意事項,，雖然沒有像計算應納稅所得額那樣零碎,，但關(guān)鍵列項還是需要同學們理解記憶。

稅法預習考點

個人所得稅征收管理

（一）全員全額扣繳申報

扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報,，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息,。

全員全額扣繳申報，是指扣繳義務人在代扣稅款的次月15日內(nèi),，向主管稅務機關(guān)報送其支付所得的所有個人的有關(guān)信息,、支付所得數(shù)額,、扣除事項和數(shù)額,、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括：

1.工資,、薪金所得,。

2.勞務報酬所得。

3.稿酬所得,。

4.特許權(quán)使用費所得,。

5.利息、股息,、紅利所得,。

6.財產(chǎn)租賃所得。

7.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,。

8.偶然所得,。

（二）自行申報納稅

自行申報納稅，是由納稅人自行在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi),，向稅務機關(guān)申報取得的應稅所得項目和數(shù)額,，如實填寫個人所得稅的納稅申報表，并按稅法規(guī)定計算應納稅額,，據(jù)此繳納個人所得稅的一種方法,。

有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：

1.取得綜合所得需要辦理匯算清繳,。

（1）從兩處以上取得綜合所得,，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元,。

（2）取得勞務報酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得,，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元。

（3）納稅年度內(nèi)預繳稅額低于應納稅額,。

（4）納稅人申請退稅,。

2.取得應稅所得沒有扣繳義務人。

3.取得應稅所得,，扣繳義務人未扣繳稅款,。

4.取得境外所得。

5.因移居境外注銷中國戶籍,。

6.非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資,、薪金所得。

7.國務院規(guī)定的其他情形,。

（三）征納時間

1.居民個人取得綜合所得,，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的,，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款,；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳,。

向任職,、受雇單位所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。納稅人有兩處以上任職,、受雇單位的,，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報,；納稅人沒有任職,、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報,。

2.非居民個人取得工資,、薪金所得，勞務報酬所得,，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得,，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款,，不辦理匯算清繳,。

3.納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅,，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務機關(guān)報送納稅申報表,，并預繳稅款,；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。

向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關(guān)辦理預繳納稅申報,。向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關(guān)辦理匯算清繳,；從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務機關(guān)辦理年度匯總申報,。

4.納稅人取得利息,、股息、紅利所得,，財產(chǎn)租賃所得,，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅,，有扣繳義務人的,，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。

5.納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的,，應當在取得所得的次月15日內(nèi)向稅務機關(guān)報送納稅申報表,，并繳納稅款。

6.納稅人取得利息,、股息,、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得,，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,，扣繳義務人未扣繳稅款的,，納稅人應當在取得所得的次年6月30日前,，繳納稅款；稅務機關(guān)通知限期繳納的,，納稅人應當按照期限繳納稅款。

7.居民個人從中國境外取得所得的,，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報納稅,。

向中國境內(nèi)任職、受雇單位所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報,；在中國境內(nèi)沒有任職,、受雇單位的，向戶籍所在地或中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報,；戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的,，選擇其中一地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報；在中國境內(nèi)沒有戶籍的,，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報,。

8.納稅人因移居境外注銷中國戶籍的,，應當在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。

向戶籍所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報,。