應(yīng)納稅額的計(jì)算—已納消費(fèi)稅的扣除_2024注會(huì)稅法預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2023-09-18 11:33:37

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

我國(guó)在征納稅時(shí),，已經(jīng)考慮到了可能存在的重復(fù)征稅的環(huán)節(jié)，并采取對(duì)應(yīng)策略,，避免重復(fù)納稅的發(fā)生,。因此在注會(huì)《稅法》已納消費(fèi)稅的扣除上，涉及的知識(shí)較多,。條目很多,，同學(xué)們結(jié)合日常所見,，形象化記憶更利于印象深刻。

稅法預(yù)習(xí)考點(diǎn)

應(yīng)納稅額的計(jì)算——已納消費(fèi)稅的扣除

1.外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除

扣除范圍包括：

（1）外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙,。

（2）外購(gòu)已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品,。

（3）外購(gòu)已稅珠寶、玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶,、玉石,。

（4）外購(gòu)已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮,、焰火,。

（5）外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿,。

（6）外購(gòu)已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子,。

（7）外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。

（8）外購(gòu)已稅汽油,、柴油,、石腦油、燃料油,、潤(rùn)滑油為原料連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油,。

（9）從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒,。

上述當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式為：

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)

外購(gòu)已稅消費(fèi)品的買價(jià)是指購(gòu)貨發(fā)票上注明的銷售額（不包括增值稅稅款）,。

2.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除

下列應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅稅款：

（1）以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙。

（2）以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品,。

（3）以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石,。

（4）以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮,、焰火,。

（5）以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿,。

（6）以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子,。

（7）以委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。

（8）以委托加工收回的已稅汽油,、柴油,、石腦油、燃料油,、潤(rùn)滑油為原料用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油,。

上述當(dāng)期準(zhǔn)予扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式為：