已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算_CPA稅法答疑

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2023-08-11 16:16:44

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

2023年注會(huì)考試臨近,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考,，我們要始終相信事在人為,，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)不了的目標(biāo),，處于最后的備考階段，更要堅(jiān)定沖刺的信心！下文整理了稅法科目的重要知識(shí)點(diǎn),，希望能夠幫助考生朋友們解決備考困惑！

已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算_CPA稅法答疑

已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算

項(xiàng)目

具體內(nèi)容

準(zhǔn)予扣除的范圍

（1）外購(gòu)或委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

（2）外購(gòu)或委托加工收回的已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品

（3）外購(gòu)或委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石

（4）外購(gòu)或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮,、焰火

（5）外購(gòu)或委托加工收回的已稅桿頭,、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

（6）外購(gòu)或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子

（7）外購(gòu)或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板

（8）外購(gòu)或委托加工收回的已稅汽油、柴油,、石腦油,、燃料油、潤(rùn)滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油

（9）從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn),、進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的,，準(zhǔn)予從葡萄酒消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅稅款。如本期消費(fèi)稅應(yīng)納稅額不足抵扣的,，余額留待下期扣除

（10）對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的高檔化妝品,、鞭炮焰火和珠寶玉石,，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工,、包裝,、貼標(biāo)或組合的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅,，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款

已納稅款扣除的計(jì)算

納稅人用外購(gòu)或委托加工收回的已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,，在準(zhǔn)予扣除的范圍內(nèi)允許按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購(gòu)或委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅：

（1）外購(gòu)已稅消費(fèi)品

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率

（2）委托加工收回已稅消費(fèi)品

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=期初庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款-期末庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款

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