個人所得稅征稅范圍_2023年注會稅法重要考點
3科
日均>3h
雖然注會稅法考試近幾年涉及到的面越來越廣,，但是重者恒重，其中主觀題涉及到的章節(jié)和知識點還是比較集中的,，東奧為大家整理了2023年注會稅法重要考點講解,，快來學習吧！
【知識點】個人所得稅征稅范圍
【所屬章節(jié)】
第五章：個人所得稅法
第一節(jié)：納稅義務人與征稅范圍
個人所得稅征稅范圍
個人所得稅征稅范圍包括九項所得,，考生要特別注意辨析區(qū)分這九項所得分別包含的具體內(nèi)容,。
（一）工資、薪金所得
工資,、薪金所得,，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金,、年終加薪,、勞動分紅、津貼,、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得,。
獎金是指所有具有工資性質(zhì)的獎金，免稅獎金的范圍在稅法中另有規(guī)定,。
（二）勞務報酬所得
勞務報酬所得,，是指個人獨立從事各種非雇用的勞務取得的所得,。包括設計,、裝潢、安裝,、制圖,、化驗、測試,、醫(yī)療,、法律、會計,、咨詢,、講學、翻譯,、審稿,、書畫、雕刻,、影視,、錄音、錄像,、演出,、表演、廣告,、展覽,、技術服務、介紹服務,、經(jīng)紀服務,、代辦服務以及其他勞務。
（三）稿酬所得
個人因其作品以圖書,、報刊形式出版,、發(fā)表而取得的所得。作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬,，亦應按此項目征收個人所得稅,。
1.納稅人將其作品以圖書、報刊形式出版,、發(fā)表取得的所得,，按照“稿酬所得”征稅；未出版,、發(fā)表而從外單位取得的報酬按照“勞務報酬所得”征稅,。
2.任職、受雇于報紙,、雜志等單位的記者,、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙,、雜志上發(fā)表作品而取得的所得,，屬于因任職、受雇而取得的所得,，應與其當月工資收入合并,，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅,。
除上述專業(yè)人員以外,，其他人員在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得,，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅,。
3.出版社或報刊、雜志內(nèi)部的專業(yè)審稿人員的審稿收入屬于“工資,、薪金所得”,；外聘審稿人員的審稿報酬屬于“勞務報酬所得”。
（四）特許權使用費所得
特許權使用費所得,，是指個人提供專利權,、商標權、著作權,、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得,。
1.提供著作權的使用權取得的所得（不包括稿酬所得）屬于特許權使用費所得。
2.對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得,，屬于提供著作權的使用權所得,，故應按特許權使用費所得項目征收個人所得稅。
3.特許權使用費所得的突出特征是提供專利權,、商標權,、著作權,、非專利技術等的使用權的所得。
（五）經(jīng)營所得
經(jīng)營所得,，包括四個方面：
1.個體工商戶從事生產(chǎn),、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人,、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得,。
2.個人依法從事辦學,、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得,。
3.個人對企業(yè),、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包,、轉(zhuǎn)租取得的所得,。
4.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得,。
（六）利息、股息,、紅利所得
利息,、股息、紅利所得,，是指個人擁有債權,、股權而取得的利息、股息,、紅利所得,。
一般情況下，個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本,，應按照“利息,、股息、紅利所得”項目,，適用20%的稅率征收個人所得稅,。
（七）財產(chǎn)租賃所得
財產(chǎn)租賃所得是指個人出租不動產(chǎn)、機器設備,、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得,。
個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍,。
產(chǎn)權所有人死亡,，在未辦理產(chǎn)權繼承手續(xù)期間，該財產(chǎn)出租且有租金收入的，以領取租金的個人為納稅義務人,。
（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權,、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額,、不動產(chǎn)、機器設備,、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得,。
（九）偶然所得
偶然所得，是指個人得獎,、中獎,、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。
主要還包括：
（1）個人為單位或他人提供擔保獲得收入,；
（2）個人取得的企業(yè)向個人支付的不競爭款項,。
● ● ● ● ●
本文知識點內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉穎老師《輕一高效基礎班》講義整理，劉穎老師主編的《輕松過關?一》與課程內(nèi)容同步,，以下為《輕一》試讀內(nèi)容,，點擊圖片試讀更多！
目前已經(jīng)進入注會考試備考的強化階段,，多做習題可以查漏補缺,，找到薄弱點。2023年注會考試時間在8月,，請各位考生打起精神,，加緊練習，爭取順利過關,！
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關文章
注冊會計師導航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號