虧損彌補(bǔ)_2023年注會稅法重要考點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2023-06-19 16:15:19

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

學(xué)習(xí)注會稅法至少也要進(jìn)行3輪學(xué)習(xí)，第一輪是全面學(xué)習(xí)，第二輪是攻克重難點(diǎn),，第三輪就是做題實(shí)操,。東奧為大家整理了2023年注會稅法重要考點(diǎn)講解，幫助大家全面學(xué)習(xí)基礎(chǔ)知識點(diǎn),，快來看看吧,！

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虧損彌補(bǔ)_2023年注會稅法重要考點(diǎn)

【知識點(diǎn)】虧損彌補(bǔ)

【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第二節(jié)：應(yīng)納稅所得額

虧損彌補(bǔ)

1.基本規(guī)定

除另有規(guī)定外，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損,，可以用下一年度的所得彌補(bǔ),，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年,。

企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利,。

2.特殊規(guī)定

自2018年1月1日起,，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱“資格”）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損（是指當(dāng)年具備資格的企業(yè),，其前5個(gè)年度無論是否具備資格,，所發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損）,，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年,。

3.其他相關(guān)規(guī)定

（1）企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度,，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度,。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出,，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,，也可以按照稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理（不低于3年）,，但一經(jīng)選定，不得改變,。

（2）稅務(wù)查補(bǔ)的所得可用于補(bǔ)虧,。稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的,，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損,。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,。

（3）補(bǔ)扣的支出追溯調(diào)整盈虧及彌補(bǔ),。對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,，企業(yè)作出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年,。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的,，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅——多繳的稅可抵可退,。

虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的,，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額,，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理——追溯扣除導(dǎo)致虧損或加大虧損的,，追溯調(diào)整虧損及彌補(bǔ)

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本文知識點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉穎老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理,，劉穎老師主編的《輕松過關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步，以下為《輕一》試讀內(nèi)容,，點(diǎn)擊圖片試讀更多,！