消費稅的稅目_2023年注會稅法預(yù)習知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-11-01 16:27:58

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3科

學習時長

日均>3h

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消費稅的稅目_2023年注會稅法預(yù)習知識點

消費稅的稅目

目前,，確定征收消費稅的只有15個稅目,；有的稅目還下設(shè)若干子稅目。

在學習消費稅稅目時應(yīng)注意的問題：

（一）煙

子目：1.卷煙,；2.雪茄煙,；3.煙絲。

卷煙生產(chǎn),、委托加工,、進口和批發(fā)環(huán)節(jié)均采用從量加從價的復(fù)合計稅方式。

雪茄煙和煙絲執(zhí)行比例稅率,。

（二）酒

子目：1.白酒,；2.黃酒；3.啤酒,；4.其他酒,。

白酒采用復(fù)合計稅的方法。

對以蒸餾酒或食用酒精為酒基,，具有國食健字或衛(wèi)食健字文號且酒精度低于38度（含）的配制酒,，或以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒,，按“其他酒”10%適用稅率征收消費稅,。其他配制酒，按白酒稅率征收消費稅,。

啤酒（220元/噸和250元/噸）,、黃酒采用定額稅率。

果啤屬于啤酒稅目,。

葡萄酒按照“其他酒”征收消費稅（以葡萄為原料的蒸餾酒除外）,。

調(diào)味料酒不屬于消費稅的征稅范圍。

飲食業(yè),、商業(yè),、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當按250元/噸的稅率征收消費稅,。

（三）高檔化妝品

征收范圍包括高檔美容,、修飾類化妝品,、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。高檔美容,、修飾類化妝品和高檔護膚類化妝品是指生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容,、修飾類化妝品和護膚類化妝品。

不含舞臺,、戲劇,、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油,、油彩,。

（四）貴重首飾及珠寶玉石

金、銀和金基,、銀基合金首飾,，以及金、銀和金基,、銀基合金的鑲嵌首飾,、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)納稅,，稅率5%,；

其他貴重首飾及珠寶玉石（非金銀鉑鉆）在生產(chǎn)（出廠）、進口,、委托加工環(huán)節(jié)納稅,，稅率為10%。

（五）鞭炮,、焰火

不含體育上用的發(fā)令紙,，鞭炮藥引線。

（六）成品油

稅目

子目

注意事項

成品油

1.汽油

2.柴油

3.石腦油（也稱化工輕油）

4.溶劑油

5.航空煤油（暫緩征收）

6.潤滑油

7.燃料油（也稱重油,、渣油）

各子目計稅時,，噸與升之間計量單位換算標準的調(diào)整由財政部、國家稅務(wù)總局確定

（七）小汽車

子目：1.乘用車（不超過9座）,；2.中輕型商用客車（10～23座）,；3.超豪華小汽車。

額定載客為區(qū)間值的（如8～10人）,，按其區(qū)間值下限人數(shù)確定,。

電動汽車以及沙灘車、雪地車,、卡丁車,、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范圍，不征消費稅。

超豪華小汽車為每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車,。

（八）摩托車

取消氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車消費稅,。

（九）高爾夫球及球具

包括高爾夫球、高爾夫球桿,、高爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭,、桿身和握把,。

（十）高檔手表

包括不含增值稅售價每只在10000元（含）以上的手表。

（十一）游艇

本稅目只涉及長度,、材質(zhì),、用途等項符合標準的機動艇。

（十二）木制一次性筷子

（十三）實木地板

含各類規(guī)格的實木地板,、實木指接地板,、實木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫,、槽的實木裝飾板,，以及未經(jīng)涂飾的素板。

（十四）電池

范圍包括：原電池,、蓄電池,、燃料電池、太陽能電池和其他電池,。

（十五）涂料

涂料是指涂于物體表面能形成具有保護,、裝飾或特殊性能的固態(tài)涂膜的一類液體或固體材料之總稱。自2015年2月1日起對涂料征收消費稅,，施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物（Volatile Organic Compounds,，VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消費稅。

■ 所屬章節(jié)：消費稅法

■ 內(nèi)容來源：選自劉穎老師2022年注會稅法授課講義

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