銷售貨物收入

（1）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

（2）銷售商品采取預(yù)收款方式的,，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

（3）銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入,。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單,，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

（4）銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

提供勞務(wù)收入

（1）安裝費(fèi),。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入,。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入

（2）宣傳媒介的收費(fèi),。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入,。廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

（3）軟件費(fèi),。為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi),，應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

（4）服務(wù)費(fèi)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi),，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入

（5）藝術(shù)表演,、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi),。在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的,，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng),，分別確認(rèn)收入

（6）會(huì)員費(fèi)

會(huì)籍會(huì)員費(fèi)+所有其他商品或服務(wù)另行收費(fèi)方式——取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入

會(huì)籍會(huì)員費(fèi)+免費(fèi)或低價(jià)銷售商品或服務(wù)方式——受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入

（7）特許權(quán)費(fèi)。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi),，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入,；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

（8）勞務(wù)費(fèi),。長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi),，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入

轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn),、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí),，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【相關(guān)鏈接】符合條件的非貨幣性資產(chǎn)投資有稅收遞延的規(guī)定

股息,、紅利等權(quán)益性投資收益

除另有規(guī)定外,，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【特別提示】被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息,、紅利收入,，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)

利息收入

按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

對(duì)于兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的混合性投資業(yè)務(wù)，同時(shí)符合5個(gè)條件的,，按照債權(quán)性投資業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理

租金收入

按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,，且租金提前一次性支付的,，根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入,，在租賃期內(nèi),，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入

特許權(quán)使用費(fèi)收入

按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

接受捐贈(zèng)收入

按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

其他收入

是指企業(yè)取得的除上述收入以外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入,、逾期未退包裝物押金收入,、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng),、債務(wù)重組收入,、補(bǔ)貼收入、違約金收入,、匯兌收益等

以分期收款方式銷售貨物

按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

采用售后回購(gòu)方式銷售商品

銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入,，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理,。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資,，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債,，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用

以舊換新方式銷售商品

銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入,，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理

商業(yè)折扣條件銷售

企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣,，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

現(xiàn)金折扣條件銷售

債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣,，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的,，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除

折讓方式銷售

企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓屬于銷售折讓,；企業(yè)因售出商品質(zhì)量,、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回,，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入

買一贈(zèng)一等方式組合銷售

企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的,，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入

持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的勞務(wù)

企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備,、船舶,、飛機(jī)，以及從事建筑,、安裝,、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的,，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

采取產(chǎn)品分成方式取得收入

按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定

非貨幣性資產(chǎn)交換以及貨物、財(cái)產(chǎn),、勞務(wù)流出企業(yè)

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,，以及將貨物、財(cái)產(chǎn),、勞務(wù)用于捐贈(zèng),、償債、贊助,、集資,、職工福利或利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物,、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或提供勞務(wù),，但另有規(guī)定的除外

企業(yè)取得政府財(cái)政資金的收入（新增）

（1）企業(yè)按照市場(chǎng)價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等,，凡由政府財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物,、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量,、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入

（2）除上述情形外,，企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付,，如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助,、補(bǔ)償,、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入

內(nèi)部處置資產(chǎn)——資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不變,，不視同銷售確認(rèn)收入（將資產(chǎn)移至境外的除外）

（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn),、制造、加工另一產(chǎn)品

（2）改變資產(chǎn)形狀,、結(jié)構(gòu)或性能

（3）改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）

（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

（5）上述兩種或兩種以上情形的混合

（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途

相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算

外部處置資產(chǎn)——資產(chǎn)移送他人,，資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變，按視同銷售確認(rèn)收入

（1）用于市場(chǎng)推廣或銷售

（2）用于交際應(yīng)酬

（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利

（4）用于股息分配

（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)

（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途

除另有規(guī)定外,，按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入

不征稅收入

（1）財(cái)政撥款

（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi),、政府性基金

（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入（規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)政性資金）

【特別提示】按照相關(guān)性原則，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或形成的資產(chǎn)計(jì)算的折舊,、攤銷,，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

免稅收入

（1）國(guó)債利息收入

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益

【特別提示】（2）,、（3）兩項(xiàng)所稱的權(quán)益性投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益

（4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入——非營(yíng)利組織的非營(yíng)利收入

符合條件的非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：①接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；②除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入,，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入,；③按照省級(jí)以上民政,、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi),；④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；⑤財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入

【特別提示】企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入用于支出所形成的各項(xiàng)成本費(fèi)用,，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除