企業(yè)所得稅的納稅義務人,、征稅對象與稅率_CPA稅法重難點問答

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-08-04 16:24:36

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企業(yè)所得稅的納稅義務人,、征稅對象與稅率_CPA稅法重難點問答

■ 企業(yè)所得稅的納稅義務人,、征稅對象與稅率

（一）納稅義務人

在中華人民共和國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱“企業(yè)”）為企業(yè)所得稅的納稅人,。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法,。

繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),，分別承擔不同的納稅義務。

居民企業(yè),，是指依法在中國境內成立,，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。

非居民企業(yè),，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構,、場所的,，或者在中國境內未設立機構、場所,，但有來源于中國境內所得的企業(yè),。

（二）征稅對象

企業(yè)所得稅的征稅對象從內容上看包括企業(yè)的生產經營所得、其他所得和清算所得,，從空間范圍上看包括來源于中國境內的所得和境外的所得,。

1.居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅,。

2.非居民企業(yè)在中國境內設立機構,、場所的，應當就其所設機構,、場所取得的來源于中國境內的所得,，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得,，繳納企業(yè)所得稅,。

非居民企業(yè)在中國境內未設立機構,、場所的，或者雖設立機構,、場所但取得的所得與其所設機構,、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅,。

【提示】非居民企業(yè)發(fā)生在我國境外的所得在特殊情況下也在我國繳納企業(yè)所得稅——非居民企業(yè)在中國境內設立機構,、場所的，發(fā)生在中國境外但與其所設機構,、場所有實際聯(lián)系的所得,，繳納企業(yè)所得稅。

3.所得來源的確定

所得類型	所得來源的確定
銷售貨物所得	按照交易活動發(fā)生地確定
提供勞務所得	按照勞務發(fā)生地確定
不動產轉讓所得	按照不動產所在地確定
動產轉讓所得	按照轉讓動產的企業(yè)或者機構,、場所所在地確定
權益性投資資產轉讓所得	按照被投資企業(yè)所在地確定
股息,、紅利等權益性投資所得	按照分配所得的企業(yè)所在地確定
利息所得、租金所得,、特許權使用費所得	按照負擔,、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定,，或者按照負擔,、支付所得的個人的住所地確定
其他所得	由國務院財政、稅務主管部門確定

（三）稅率

納稅人			稅收管轄權		稅率
居民企業(yè)			居民管轄權,，就其世界范圍的所得征稅		基本稅率25%
非居民企業(yè)	在我國境內設立機構,、場所	取得所得與設立的機構、場所有實際聯(lián)系的	地域管轄權	就其來源于我國境內的所得和發(fā)生在中國境外但與其在我國境內所設機構,、場所有實際聯(lián)系的所得征稅
		取得所得與設立的機構,、場所沒有實際聯(lián)系的		僅就其來源于我國境內的所得征稅	低稅率20%（實際減按10%的稅率征收）
	未在我國境內設立機構、場所,，卻有來源于我國境內的所得