企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率_CPA稅法重難點(diǎn)問(wèn)答

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-08-04 16:24:36

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3科

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備考CPA稅法,，通過(guò)做題可以掌握核心稅種和核心考點(diǎn),，歷年試題更是值得參考的學(xué)習(xí)資料,。東奧會(huì)計(jì)在線整理了CPA稅法重難點(diǎn)問(wèn)答，小伙伴們快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧,！

企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人,、征稅對(duì)象與稅率_CPA稅法重難點(diǎn)問(wèn)答

■ 企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率

（一）納稅義務(wù)人

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱“企業(yè)”）為企業(yè)所得稅的納稅人,。個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法,。

繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù),。

居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立,，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè),。

非居民企業(yè),，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所,，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè),。

（二）征稅對(duì)象

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象從內(nèi)容上看包括企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得,，從空間范圍上看包括來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得和境外的所得。

1.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi),、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的,，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅,。

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的,，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,。

【提示】非居民企業(yè)發(fā)生在我國(guó)境外的所得在特殊情況下也在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅——非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的,，發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,，繳納企業(yè)所得稅。

3.所得來(lái)源的確定

所得類型	所得來(lái)源的確定
銷售貨物所得	按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定
提供勞務(wù)所得	按照勞務(wù)發(fā)生地確定
不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定
動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所所在地確定
權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照被投資企業(yè)所在地確定
股息、紅利等權(quán)益性投資所得	按照分配所得的企業(yè)所在地確定
利息所得,、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得	按照負(fù)擔(dān),、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定,，或者按照負(fù)擔(dān),、支付所得的個(gè)人的住所地確定
其他所得	由國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門確定

（三）稅率

納稅人			稅收管轄權(quán)		稅率
居民企業(yè)			居民管轄權(quán)，就其世界范圍的所得征稅		基本稅率25%
非居民企業(yè)	在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所	取得所得與設(shè)立的機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的	地域管轄權(quán)	就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得和發(fā)生在中國(guó)境外但與其在我國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得征稅
		取得所得與設(shè)立的機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的		僅就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得征稅	低稅率20%（實(shí)際減按10%的稅率征收）
	未在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,，卻有來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得

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以上就是東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理的企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人,、征稅對(duì)象與稅率的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家理解這部分內(nèi)容,。努力一定會(huì)有收獲,！東奧會(huì)計(jì)在線預(yù)祝大家順利通過(guò)2022年注會(huì)考試。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧會(huì)計(jì)在線教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理

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