消費稅應(yīng)納稅額的計算_CPA稅法重難點問答

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2022-08-02 16:04:20

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消費稅應(yīng)納稅額的計算_CPA稅法重難點問答

■ 消費稅應(yīng)納稅額的計算

稅率及計稅形式	適用項目	計稅公式
定額稅率（從量計征）	啤酒,、黃酒,、成品油	應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量（移送使用數(shù)量,、交貨數(shù)量、進口數(shù)量）×單位稅額
比例稅率和定額稅率并用（復(fù)合計征）	卷煙,、白酒	應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量（移送使用數(shù)量、交貨數(shù)量,、進口數(shù)量）×定額稅率+銷售額（同類消費品售價,、組成計稅價格）×消費稅比例稅率
比例稅率（從價計征）	除上述以外的其他項目	應(yīng)納稅額=銷售額（同類消費品售價,、組成計稅價格）×消費稅比例稅率

【真題·單選題】某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月銷售自產(chǎn)實木地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬元,，第二批500箱取得不含稅收入113萬元,；另將同型號地板200箱贈送福利院,，300箱發(fā)給職工作為福利。實木地板消費稅稅率為5%,。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為（　?。┤f元,。（2014年）

A.16.8

B.18.9

C.18.98

D.19.3

【答案】B

【解析】用于贈送福利院和發(fā)放給職工作福利的地板應(yīng)視同銷售計算繳納消費稅，計稅依據(jù)為納稅人當(dāng)月銷售同類地板的加權(quán)平均銷售價格,。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅=（160+113）×5%+（160+113）/（800+500）×（200+300）×5%=18.9（萬元）,。

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注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧會計在線教務(wù)團隊整理

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