消費(fèi)稅的計稅依據(jù)_CPA稅法重難點(diǎn)問答

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2022-08-02 16:02:25

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3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

備考CPA稅法，歸納總結(jié)是很好的學(xué)習(xí)方法,?？梢詫⒉煌惙N的納稅人、納稅范圍,、稅率,、稅率、計稅依據(jù),、征收范圍等幾大要素進(jìn)行歸納對比記憶,。以下是CPA稅法重難點(diǎn)問答，一起來學(xué)習(xí)吧,！

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消費(fèi)稅的計稅依據(jù)_CPA稅法重難點(diǎn)問答

■ 消費(fèi)稅的計稅依據(jù)

（一）從價計征

1.銷售額的基本內(nèi)容

銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用,，包括消費(fèi)稅但不包括增值稅。

價外費(fèi)用是指價外向購買方收取的基金,、集資費(fèi),、返還利潤、補(bǔ)貼,、違約金,、延期付款利息、手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi),、優(yōu)質(zhì)費(fèi),、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi),。但符合特定條件的代墊運(yùn)費(fèi)和代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)不包括在銷售額內(nèi),。

2.包裝物的計稅問題

計稅方式

包裝物狀態(tài)

直接并入銷售額計稅

①應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計價,，也不論在會計上如何核算,，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅

②對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（除啤酒、黃酒外）而收取的包裝物押金,，無論押金是否返還及會計上如何核算,，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅

逾期并入銷售額計稅

對酒類產(chǎn)品、成品油以外的其他應(yīng)稅消費(fèi)品收取的包裝物押金,，未到期且收取時間不超過一年的,，不計稅。但對逾期未收回的包裝物不再退還的或已收取一年以上的押金,，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額,，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅

（二）從量計征

銷售數(shù)量的確定

1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量,。

2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的,，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。

3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量,。

4.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量,。

（三）從價從量復(fù)合計征

只有卷煙,、白酒采用復(fù)合計稅的方法。應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅銷售數(shù)量乘以定額稅率再加上應(yīng)稅銷售額乘以比例稅率,。

生產(chǎn),、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)卷煙的從量計稅部分是以每支0.003元為單位稅額,。

批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙的從量計稅部分是以每支0.005元為單位稅額,。

白酒從量計稅部分是以每500克或500毫升0.5元為單位稅額,。

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