建筑服務(wù),、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的計稅規(guī)則_CPA稅法重難點問答

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2022-08-02 15:46:10

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3科

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日均>3h

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建筑服務(wù),、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的計稅規(guī)則_CPA稅法重難點問答

■ 建筑服務(wù),、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù),、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的計稅規(guī)則

表1　建筑服務(wù)和不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)計稅規(guī)則一覽表

納稅人行為及性質(zhì)		項目情況（“營改增”為界）	計稅方法	異地提供建筑服務(wù),、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃		申報納稅
行為	性質(zhì)			稅額預(yù)繳及計算	主管稅務(wù)機關(guān)	稅額計算	主管稅務(wù)機關(guān)
建筑服務(wù)（不考慮疫情期間優(yōu)惠政策）	一般納稅人	老項目	簡易	應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%	建筑服務(wù)發(fā)生地	應(yīng)納稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%-預(yù)繳	機構(gòu)所在地
			一般	應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%		應(yīng)納稅款=全部價款和價外費用÷（1+9%）×9%-允許抵扣的進項稅-預(yù)繳
		新項目
	小規(guī)模納稅人（不含自然人）	新項目或老項目	簡易	應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%		應(yīng)納稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%-預(yù)繳
不動產(chǎn)經(jīng)營租賃	一般納稅人	前取得	簡易	應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%	不動產(chǎn)所在地	應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%-預(yù)繳	機構(gòu)所在地
			一般	應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+9%）×3%		應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+9%）×9%-允許抵扣的進項稅-預(yù)繳
		后取得
	小規(guī)模納稅人	前或后取得	簡易	個體戶出租住房應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%		應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%-預(yù)繳
				—	—	自然人出租住房應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%	不動產(chǎn)所在地
						自然人出租非住房應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
				除上述情形以外應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%	不動產(chǎn)所在地	應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%-預(yù)繳	機構(gòu)所在地

表2　轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅計稅規(guī)則一覽表

納稅人分類及性質(zhì)		項目情況（“營改增”為界）	計稅方法	預(yù)繳稅款		申報納稅
分類	性質(zhì)			稅額預(yù)繳及計算	主管稅務(wù)機關(guān)	稅額計算	主管稅務(wù)機關(guān)
房開企業(yè)	一般納稅人	老項目	簡易	應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3%	主管稅務(wù)機關(guān)	應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%-預(yù)繳	主管稅務(wù)機關(guān)
			一般	應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+9%）×3%		應(yīng)納稅款=（含稅全價-土地價）÷（1+9%）×9%-允許抵扣的進項稅-預(yù)繳
		新項目
	小規(guī)模納稅人	新或老項目	簡易	應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3%		應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%-預(yù)繳
非房開企業(yè)	一般納稅人	前取得	簡易	應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價-原價）÷（1+5%）×5%	不動產(chǎn)所在地	應(yīng)納稅款=（含稅全價-原價）÷（1+5%）×5%-預(yù)繳	機構(gòu)所在地
			一般	應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價-原價）÷（1+5%）×5%		應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+9%）×9%-允許抵扣的進項稅-預(yù)繳
		前自建	簡易	應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%		應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%-預(yù)繳
			一般	應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%		應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+9%）×9%-允許抵扣的進項稅-預(yù)繳
		后取得	一般	應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價-原價）÷（1+5%）×5%		應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+9%）×9%-允許抵扣的進項稅-預(yù)繳
		后自建		應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%		應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+9%）×9%-允許抵扣的進項稅-預(yù)繳
	小規(guī)模納稅人（個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房除外）	前或后取得	簡易	應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價-原價）÷（1+5%）×5%		應(yīng)納稅款=（含稅全價-原價）÷（1+5%）×5%-預(yù)繳
		前或后自建		應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%		應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%-預(yù)繳
	個人（購買的住房）	—		—	—	應(yīng)納稅款=（含稅全價-原價）÷（1+5%）×5%	住房所在地
						應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%

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以上就是東奧會計在線為大家整理的建筑服務(wù)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù),、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的計稅規(guī)則計算的相關(guān)內(nèi)容,，希望能夠幫助大家理解這部分內(nèi)容。努力就會有收獲,，東奧會計在線預(yù)祝大家順利通過2022年注會考試,。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧會計在線教務(wù)團隊整理

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