稅率與征收率_CPA稅法重難點(diǎn)問答

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-07-28 14:49:10

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3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

注會稅法教材是基礎(chǔ)中的基礎(chǔ)，新老考生在復(fù)習(xí)時(shí)都要以課本為主，尤其要關(guān)注課本中變化的部分,。東奧會計(jì)在線為大家整理了CPA稅法重難點(diǎn)問答，幫助大家完成沖刺階段的學(xué)習(xí),，快來看看吧,！

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稅率與征收率_CPA稅法重難點(diǎn)問答

■ 稅率與征收率

（一）增值稅稅率

增值稅稅率	具體規(guī)定
基本稅率13%	（1）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物（除適用低稅率和零稅率的外）（2）納稅人提供加工,、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)）（3）有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 【提示1】有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù),，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃【提示2】納稅人受托對垃圾,、污泥、污水,、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理,，采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物,，且貨物歸屬委托方的,，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”,，其收取的處理費(fèi)用
低稅率9%	貨物類	（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品、鮮奶（含按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳,、滅菌乳,；不含調(diào)制乳）（2）自來水、暖氣,、冷氣,、熱水、煤氣,、石油液化氣,、天然氣、沼氣,、居民用煤炭制品,、二甲醚（3）圖書、報(bào)紙,、雜志,；音像制品；電子出版物（4）飼料,、化肥,、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī),、農(nóng)膜（5）食用鹽
	服務(wù),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)類	（1）交通運(yùn)輸服務(wù) （2）郵政服務(wù) （3）基礎(chǔ)電信服務(wù) （4）建筑服務(wù) （5）不動產(chǎn)租賃服務(wù) （6）銷售不動產(chǎn) （7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（不含轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)）
低稅率6%	（1）現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）【提示】納稅人受托對垃圾,、污泥,、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理,，采取填埋,、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”,，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率,；產(chǎn)生貨物且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”,，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率,，受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時(shí)，適用貨物的增值稅稅率（2）增值電信服務(wù) （3）金融服務(wù) （4）生活服務(wù) （5）銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）
零稅率	（1）納稅人出口貨物,，稅率為零,；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外（2）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù),、無形資產(chǎn),，稅率為零,。主要包括國際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù),；向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù),、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù),、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù),、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù),、信息系統(tǒng)服務(wù),、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù),、轉(zhuǎn)讓技術(shù) （3）其他零稅率政策：按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目,，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的適用零稅率政策，未取得的,，適用增值稅免稅政策,。境內(nèi)單位和個(gè)人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率,；無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策

（二）增值稅征收率

增值稅征收率

具體規(guī)定

法定征收率3%

1.增值稅小規(guī)模納稅人

2.增值稅一般納稅人適用簡易征收辦法時(shí)

【提示】

（1）除全面“營改增”適用5%征收率以外的納稅人選擇或暫時(shí)適用簡易計(jì)稅方法銷售貨物,、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為,，征收率均為3%

（2）適用3%征收率計(jì)稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人,，其某些特殊銷售項(xiàng)目按照3%征收率減按2%征收增值稅

自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車,，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,，改為減按0.5%征收增值稅：

應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+0.5%）×0.5%

特殊征收率5%

全面“營改增”后的特殊項(xiàng)目

【歸納】全面“營改增”過程中的特殊項(xiàng)目，適用5%的征收率計(jì)算增值稅：

（1）小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn),。

（2）一般納稅人選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動產(chǎn)銷售,。

（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,。

（4）其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房）,。

（5）一般納稅人選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。

（6）小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房）,。

（7）其他個(gè)人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含住房）,。

（8）個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額,。

（9）一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣人員的工資,、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（10）一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同,，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù),，選擇適用簡易計(jì)稅方法的。

（11）一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級公路,、二級公路,、橋、閘通行費(fèi),，選擇適用簡易計(jì)稅方法的,。

（12）一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法的,。

（13）納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),，選擇適用簡易計(jì)稅方法的。

（14）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目（2016年4月30日之前的建筑工程項(xiàng)目）繼續(xù)開發(fā)后,，以自己名義立項(xiàng)銷售的不動產(chǎn),，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅,。

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注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧會計(jì)在線教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理

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