CPA稅法考前重點學(xué)習(xí)筆記——增值稅不可抵扣的進項稅額

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-07-05 10:44:41

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

學(xué)習(xí)知識要善于思考,，拼命抓住機會并取得成功,。2021年注冊會計師備考進入強化階段，很多考生反饋稅法科目知識點細碎,，不知道該如何掌握稅法中知識,？為了幫助大家順利備考,，東奧特整理了CPA稅法考前重點學(xué)習(xí)筆記，快來和小編一起學(xué)習(xí)吧,！更多CPA稅法考前重點學(xué)習(xí)筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識點】

不可抵扣的情況

用于特定用途	①簡易計稅項目	<1>涉及的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）,、不動產(chǎn),，專用于①②③項目的,，不可以抵扣進項稅額。兼用于①②③項目和應(yīng)稅項目的,，進項稅額準予全額抵扣 <2>納稅人購進其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無論是專用,、還是兼用于①②③項目，均可以全額抵扣進項稅額 <3>無法劃分不得抵扣的進項稅額的：不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×（當(dāng)期簡易計稅項目銷售額+當(dāng)期免稅項目銷售額）/當(dāng)期全部銷售額
	②免稅項目
	③集體福利或者個人消費
非正常損失		指因管理不善造成貨物被盜,、丟失,、霉爛變質(zhì)以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀,、拆除的情形
購買特殊服務(wù)		①接受貸款服務(wù)（利息支出）以及與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費,、手續(xù)費、咨詢費等費用
		②餐飲服務(wù),、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)
		③保險服務(wù)：提供保險服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機動車輛保險責(zé)任的,，將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務(wù),，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣

進項稅額轉(zhuǎn)出

1,、按專票抵扣的進項稅額所對應(yīng)的進項稅額轉(zhuǎn)出

轉(zhuǎn)出額=實際賬面成本×稅率/征收率

2、購進免稅農(nóng)產(chǎn)品對應(yīng)的進項稅額轉(zhuǎn)出

轉(zhuǎn)出額=賬面成本/(1-扣除率)×扣除率

3,、已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)的進項稅額轉(zhuǎn)出

轉(zhuǎn)出額=已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%

4,、平銷返利

轉(zhuǎn)出額=當(dāng)期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率

【理解訣竅】

當(dāng)年還沒來得及抵扣的進項稅額就直接不抵扣(不可抵扣的情況)；前期購入的已經(jīng)抵扣進項稅額的,，之后發(fā)生不該抵扣情形的,，應(yīng)做進項稅轉(zhuǎn)出。

按專票抵扣的賬面成本就是當(dāng)初的計稅基礎(chǔ),，購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本不是當(dāng)初計稅基礎(chǔ),，而是計稅基礎(chǔ)扣掉進項稅額之后的，平銷返利返回來的錢不算真正花錢購買的,，得做進項轉(zhuǎn)出,，而且它是個含稅價，要做價稅分離,。

苦和甜來自外界,，堅強則來自內(nèi)心，來自一個的人自我努力,。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于不可抵扣的進項稅額相關(guān)內(nèi)容,，考生們要認真學(xué)習(xí)哦！注會考試時間提前到8月份,，考生們要充分利用剩余的時間進行備考,，爭取早日考取注冊會計師證書,！

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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