CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——征稅范圍特殊規(guī)定

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-06-29 11:23:02

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

這個世界是掌握在能夠經(jīng)受得住嘲笑與批評忍不斷往前走的人手中,。2021年注冊會計(jì)師備考進(jìn)入強(qiáng)化階段,，很多考生反饋稅法科目知識點(diǎn)細(xì)碎，不知道該如何掌握稅法中知識,？為了幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記,，快來和小編一起學(xué)習(xí)吧！更多CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識點(diǎn)】

視同銷售

視同銷售	①代銷貨物	委托代銷→貨物交付其他單位或者個人代銷
		受托代銷→銷售代銷貨物
	②異地移送行為：設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售,，但相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣（市）的除外
	③將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于	非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)（內(nèi)部）
		投資,、分配給股東或投資者、無償贈送（外部）
	④將購進(jìn)的貨物用于	投資
		分配給股東或投資者
		無償贈送其他單位或者個人
	⑤單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償銷售應(yīng)稅服務(wù)、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外
納稅義務(wù)發(fā)生時間	第一、收到代銷清單時→收到代銷清單的當(dāng)天,；第二、未收到代銷清單,，但開具發(fā)票的→開票的當(dāng)天,；第三,、未收到代銷清單,，但收到了全部貨款或部分貨款的→收到貨款的當(dāng)天,；第四、未開具發(fā)票,，也未收到代銷清單和貨款的→發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天,。

混合銷售

含義

一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)

成立標(biāo)準(zhǔn)

是一項(xiàng)銷售行為，且必須既涉及貨物銷售又涉及應(yīng)稅服務(wù)銷售,。

稅務(wù)處理

一般→依據(jù)主業(yè)統(tǒng)一核算納稅

特殊情況→分別核算納稅

①一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù),，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,。

②一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù),，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,。

【理解訣竅】

視同銷售中③④點(diǎn)對于貨物的規(guī)定，何時視同銷售,，何時作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,，考生容易混淆。

增值稅是在對增值的部分征稅,，所以對于自產(chǎn)或者委托加工的貨物來講,，不管貨物用于什么，在自產(chǎn)或委托加工的過程中都有所增值,，所以都應(yīng)視同銷售,；但對于外購貨物來講，是從外買進(jìn)來成品,，再把買進(jìn)來的貨物進(jìn)行各種用途,，中間貨物沒有增值，但是考慮到當(dāng)貨物用于對外時,，比如用作投資,、無償贈送等，如果不做視同銷售就沒有銷項(xiàng)稅,，接受貨物的一方就沒有進(jìn)項(xiàng)稅,，這樣增值稅鏈條就斷了，為了增值稅鏈條的完整性,，外購貨物用于對外時,，雖然貨物沒有增值,，也要視同銷售。但當(dāng)外購貨物用于對內(nèi)個人消費(fèi)等的時候,，由于對方是個人,，處于增值稅鏈條的終端，不存在增值稅鏈條斷裂的問題,，所以也就不需要做視同銷售,，只需要把當(dāng)初買進(jìn)時抵扣的進(jìn)項(xiàng)作轉(zhuǎn)出即可。

虛心使人進(jìn)步,，驕傲使人落后,。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于征稅范圍特殊規(guī)定相關(guān)內(nèi)容，考生們要認(rèn)真學(xué)習(xí)哦,！注會考試時間提前到8月份,，考生們要充分利用剩余的時間進(jìn)行備考，爭取早日考取注冊會計(jì)師證書,！

（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

贊
+1 打印

上一篇： CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——增值稅稅率

下一篇： CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——征稅范圍一般規(guī)定