國際稅收關(guān)系_2021年注會《稅法》導(dǎo)學(xué)課堂

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2021-02-03 13:52:49

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

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思維導(dǎo)圖

第七節(jié) 國際稅收關(guān)系

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重點內(nèi)容精講

一、國際重復(fù)征稅與國際稅收協(xié)定

國際稅收是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū),，各自基于其課稅主權(quán),，在對跨國納稅人進行分別征稅而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國家或地區(qū)之間的稅收分配關(guān)系,。

(一)稅收管轄權(quán)

國際稅收分配關(guān)系中的一系列矛盾的產(chǎn)生都與稅收管轄權(quán)有關(guān),。稅收管轄權(quán)屬于國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn)，是一個主權(quán)國家在征稅方面的主權(quán)范圍,。稅收管轄權(quán)劃分原則有屬地原則和屬人原則兩種,。

(二)國際重復(fù)征稅

1.國際重復(fù)征稅的概念和類型

國際重復(fù)征稅是指兩個或兩個以上國家對同一跨國納稅人的同一征稅對象進行分別課稅所形成的交叉重疊征稅，又稱為國際雙重征稅,。

國際重復(fù)征稅有狹義和廣義之分,。

狹義的國際重復(fù)征稅強調(diào)被重復(fù)征稅的納稅主體與征稅對象都具有同一性。廣義的國際重復(fù)征稅則在狹義基礎(chǔ)上還包括納稅主體與征稅對象具有非同一性時所發(fā)生的國際重復(fù)征稅,，以及因?qū)ν还P所得或收入的確定標(biāo)準(zhǔn)和計算方法的不同所引起的國際重復(fù)征稅,。

國際重復(fù)征稅一般包括法律性國際重復(fù)征稅、經(jīng)濟性國際重復(fù)征稅,、稅制性國際重復(fù)征稅,。國際稅收中所指的國際重復(fù)征稅一般屬于法律性國際重復(fù)征稅。

國際重復(fù)征稅類型	產(chǎn)生原因	征稅主體	納稅人	稅源
法律性國際重復(fù)征稅	不同征稅原則	不同	相同	相同
經(jīng)濟性國際重復(fù)征稅	股份公司經(jīng)濟組織形式	不同	不同	相同
稅制性國際重復(fù)征稅	復(fù)合稅制度	不同	相同	相同