關(guān)稅法和船舶噸稅法_2020年CPA稅法每日一大題
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【例題·計算題】有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2020年6月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：
1.從境外進(jìn)口高檔香水精30公斤,，每公斤貨價10萬元,，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定,，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相關(guān)業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2%,。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得完稅憑證,。
2.公司委托運輸公司將高檔香水精從海關(guān)運回本單位,，取得運輸公司(增值稅一般納稅人)開具的增值稅專用發(fā)票注明運輸費用6萬元。
3.該企業(yè)將3公斤高檔香水精(不能構(gòu)成最終消費品進(jìn)入消費品市場)當(dāng)月售給其他化妝品廠,，每公斤取得不含稅銷售額18萬元,，公司領(lǐng)用15公斤投入本公司生產(chǎn)車間連續(xù)加工高檔化妝品,。
4.當(dāng)月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額500萬元,。
(提示：化妝品關(guān)稅稅率10%、消費稅稅率15%,。)
要求：
(1)計算該公司在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅,。
(2)計算該公司在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅。
(3)計算該公司在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。
(4)計算該公司在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)繳納的消費稅,。
(5)計算該公司在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅,。
(6)該企業(yè)應(yīng)納的城建稅及附加。
【答案】
(1)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅：
①確定關(guān)稅的完稅價格=〔10×30×(1+2%)〕×(1+0.3%)=306.92(萬元)
這里要注意考慮占貨價2%的運費和占貨價與運費合計的千分之三的保險費,，將貨價,、運費和保險費三項相加計算完稅價格。
②確定關(guān)稅應(yīng)繳稅額=306.92×10%=30.69(萬元)
(2)計算該公司在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅：
確定增值稅,、消費稅的組成計稅價格=(306.92+30.69)/(1-15%)=397.19(萬元)
從價計稅項目增值稅和消費稅組價公式表述不同,，但計算結(jié)果相同。
確定消費稅稅額=397.19×15%=59.58(萬元)
(3)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額=397.19×13%=51.63(萬元)
(4)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)繳納的消費稅：
①可抵稅額=59.58/30×(3+15)=35.75(萬元)
②確定銷售額=18×3+500=554(萬元)
③國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)繳納的消費稅=554×15%-35.75=47.35(萬元)
(5)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅：
①可抵扣進(jìn)項稅=51.63+6×9%=52.17(萬元)
②繳納增值稅稅額=(18×3+500)×13%-52.17=19.85(萬元)
(6)當(dāng)期應(yīng)納的城建稅及附加=(47.35+19.85)×(7%+3%+2%)=8.06(萬元),。
——以上注冊會計考試相關(guān)考點內(nèi)容選自劉穎老師授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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