個(gè)人所得稅征收管理_2020年CPA稅法每日一考點(diǎn)及習(xí)題

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-09-23 09:00:00

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

越不肯努力便越自憐,。如果不努力去提升自我,，終有一天你會發(fā)現(xiàn)自己已是“井底之蛙”,，無心走出舒適圈的時(shí)候,，便只能怨天尤人。參加注冊會計(jì)師考試,，則是改變環(huán)境的一次機(jī)會,，唯有把握機(jī)會，才會柳暗花明,。

聽雙名師交叉解讀,，CPA難點(diǎn)瞬間突破 丨題分寶典匯總丨全科思維導(dǎo)圖

30天通關(guān)計(jì)劃 丨每日一考點(diǎn)及習(xí)題 丨歷年真題改編題

個(gè)人所得稅征收管理_2020年CPA稅法每日一考點(diǎn)及習(xí)題

一,、自行申報(bào)納稅(★★★)

自行申報(bào)納稅,，是由納稅人自行在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)取得的應(yīng)稅所得項(xiàng)目和數(shù)額,，如實(shí)填寫個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)表,，并按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，據(jù)此繳納個(gè)人所得稅的一種方法,。

有下列情形之一的,，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：

1.取得綜合所得需要辦理匯算清繳。

2.取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人,。

3.取得應(yīng)稅所得,，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款。

4.取得境外所得,。

5.因移居境外注銷中國戶籍,。

6.非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得,。

7.國務(wù)院規(guī)定的其他情形,。

【提示1】納稅人可以采用遠(yuǎn)程辦稅端、郵寄等方式申報(bào),，也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),。

【提示2】其他有關(guān)問題：

(1)納稅人辦理自行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)一并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料,。首次申報(bào)或者個(gè)人基礎(chǔ)信息發(fā)生變化的,，還應(yīng)報(bào)送《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表(B表)》。

(2)納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)需要享受稅收協(xié)定待遇的,，按照享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)辦法辦理,。

二、全員全額扣繳申報(bào)納稅(★★)

稅法規(guī)定：扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí),，應(yīng)當(dāng)依照個(gè)人所得稅法規(guī)定預(yù)扣或者代扣稅款,，按時(shí)繳庫，并專項(xiàng)記載備查,。

全員全額扣繳申報(bào),，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息,、支付所得數(shù)額,、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料,。這種方法有利于控制稅源,、防止漏稅和逃稅。

扣繳義務(wù)人和代扣預(yù)扣稅款的范圍：

【解釋】全員全額扣繳申報(bào),，對代扣代繳個(gè)人所得稅的范圍和規(guī)范進(jìn)行了細(xì)致要求,。

1.個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的范圍包括個(gè)人所得稅法中除經(jīng)營所得以外所列的各個(gè)所得項(xiàng)目。所得形式包括現(xiàn)金支付、匯撥支付,、轉(zhuǎn)賬支付和以有價(jià)證券,、實(shí)物以及其他形式的支付。

2.從申報(bào)內(nèi)容看,，包含了扣繳義務(wù)人支付所得(不論是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn))的所有個(gè)人的有關(guān)信息,、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額,、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料,。

3.扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款,，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫,，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。

4.納稅人需要享受稅收協(xié)定待遇的,，應(yīng)當(dāng)在取得應(yīng)稅所得時(shí)主動(dòng)向扣繳義務(wù)人提出,，并提交相關(guān)信息、資料,，扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款時(shí)按照享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)辦法辦理,。

5.對扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給2%的手續(xù)費(fèi),。不包括稅務(wù)機(jī)關(guān),、司法機(jī)關(guān)等查補(bǔ)或者責(zé)令補(bǔ)扣的稅款。

6.扣繳義務(wù)人未將扣繳的稅款解繳入庫的,，不影響納稅人按照規(guī)定申請退稅,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)憑納稅人提供的有關(guān)資料辦理退稅。