車船稅法_2020年注會《稅法》重要知識

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2020-08-31 13:39:57

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

生命,，就像一場永無休止的苦役,，不要懼怕和拒絕困苦,，超越困苦，就是生活的強者,。任何經(jīng)歷都是一種累積,，累積的越多，人就越成熟,；經(jīng)歷的越多,，生命就越有厚度。注冊會計師稅法已進入備考階段,，小編已整理了稅法的重要知識點,，下面就隨小編來學(xué)習(xí)一下吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

車船稅法

【所屬章節(jié)】

第十一章車輛購置稅法,、車船稅法和印花稅法——第二節(jié) 車船稅法

【知識點】車船稅法

車船稅法

車船稅是以車船為征稅對象,，向車船的所有人或管理人征收的一種稅。

一,、納稅義務(wù)人與征稅范圍(了解)

車船稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)的車輛,、船舶(以下簡稱“車船”)的所有人或者管理人。

車船稅的征稅范圍包括：

(1)依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的機動車輛和船舶;

(2)依法不需要在車船管理部門登記,、在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶,。

應(yīng)稅車船

具體內(nèi)容

機動車輛

包括乘用車、商用車（包括客車,、貨車）,、掛車,、專用作業(yè)車、輪式專用機械車,、摩托車

【提示】拖拉機不需要繳納車船稅

船舶

指各類機動,、非機動船舶以及其他水上移動裝置，但是船舶上裝備的救生艇筏和長度小于5米的艇筏除外

【解釋】

(1)在現(xiàn)實中,，車輛分為機動車輛和非機動車輛;船舶分為機動船舶和非機動船舶,。車船稅的征收范圍包括機動車輛和船舶，不包括非機動車輛和部分非機動船舶(但非機動駁船需要繳納車船稅),。

(2)由于將車船稅定性為財產(chǎn)稅,，因此無論機動車輛和船舶是否在車船管理部門登記，都屬于車船稅的征稅范圍,。

二,、稅目與稅率(掌握，能力等級2)

車船稅實行定額稅率,。車船稅計稅單位包括“每輛”,、“整備質(zhì)量每噸”、“凈噸位每噸”,、“艇身長度每米”,。

【解釋】

(1)車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū),、直轄市人民政府依照車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國務(wù)院的規(guī)定確定,。

(2)船舶的具體適用稅額由國務(wù)院在車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定。

【提示】車船稅稅目稅額表的“備注”內(nèi)容很重要,。

【注意】備注欄的幾個易考點

1.客貨兩用車按照貨車計稅;

2.掛車按照貨車稅額的50%計算;

3.征稅范圍內(nèi)的其他車輛不包括拖拉機;

4.拖船,、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算。

三,、應(yīng)納稅額的計算與代收代繳(掌握)

1.購置新車船的稅額計算

購置的新車船,，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。計算公式為：

應(yīng)納稅額=(年應(yīng)納稅額÷12)×應(yīng)納稅月份數(shù)

應(yīng)納稅月份數(shù)=12-納稅義務(wù)發(fā)生時間(取月份)+1

2.被盜搶,、報廢,、滅失的車船的稅額計算

(1)在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶,、報廢,、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅證明,，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶,、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

(2)已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的,，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅,。

3.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅,，也不退稅,。

四、稅收優(yōu)惠(掌握,，能力等級2)

(一)法定減免

1.捕撈,、養(yǎng)殖漁船;

2.軍隊、武裝警察部隊專用的車船;

3.警用車船;

4.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館,、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船;

5.對節(jié)能汽車,，減半征收車船稅;對新能源車船,，免征車船稅。減半征收車船稅的節(jié)能乘用車和商用車,、免征車船稅的使用新能源汽車和船舶,，均應(yīng)符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn);

6.省,、自治區(qū),、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況,，可以對公共交通車船、農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車,、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅;

7.國家綜合性消防救援車輛由部隊號牌改掛應(yīng)急救援專用號牌的,，一次性免征改掛當(dāng)年車船稅。

(二)特定減免

1.經(jīng)批準(zhǔn)臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū),、澳門特別行政區(qū),、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅;

2.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶,，自《車船稅法》實施之日起5年內(nèi)免征車船稅;

3.依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口,、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船,，自《車船稅法》實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

【提示】

(1)按照2012年1月1日起實施的《車船稅法》和《車船稅法實施條例》,，非機動車輛不屬于車船稅的征稅范圍,。

(2)節(jié)能、新能源汽車的車船稅優(yōu)惠政策與車輛購置稅優(yōu)惠政策非常容易混淆;掛車車船稅的稅額減半與車輛購置稅優(yōu)惠政策也容易混淆,，特列表區(qū)分：

車輛性質(zhì)		車船稅政策	車輛購置稅政策
新能源汽車	乘用車	純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍,，不征收車船稅	免征車輛購置稅
	商用車	純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車,、燃料電池商用車免征車船稅
節(jié)能汽車	乘用車	同時滿足：（1）獲得許可在中國境內(nèi)銷售的排量為1.6升以下（含1.6升）的燃用汽油,、柴油的乘用車（含非插電式混合動力、雙燃料和兩用燃料乘用車）（2）綜合工況燃料消耗量應(yīng)符合標(biāo)準(zhǔn)。減半征收車船稅	2018年起照章計算繳納車輛購置稅
	商用車	同時滿足：（1）獲得許可在中國境內(nèi)銷售的燃用天然氣,、汽油,、柴油的輕型和重型商用車（含非插電式混合動力、雙燃料和兩用燃料輕型和重型商用車）（2）燃用汽油,、柴油的輕型和重型商用車綜合工況燃料消耗量應(yīng)符合標(biāo)準(zhǔn),。減半征收車船稅
掛車——由汽車牽引才能正常使用且用于載運貨物的無動力車輛		掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅	自2018年7月1日至2021年6月30日，對購置掛車減半征收車輛購置稅

五,、征收管理(熟悉,，能力等級2)

基本要素		主要規(guī)定
納稅義務(wù)發(fā)生時間		車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，應(yīng)當(dāng)以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)
納稅地點		納稅人自行申報繳納車船稅的,，納稅地點為車船登記地的主管稅務(wù)機關(guān)所在地扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的,，納稅地點為扣繳義務(wù)人所在地依法不需要辦理登記的車船，納稅地點為車船的所有人或者管理人主管稅務(wù)機關(guān)所在地
納稅申報		車船稅按年申報,，分月計算,，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日
稅款征收	征收機關(guān)	車船稅由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收
	代收代繳	從事機動車第三者責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人,，應(yīng)當(dāng)在收取保險費時依法代收車船稅,，并出具代收稅款憑證