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【內(nèi)容導(dǎo)航】

城鎮(zhèn)土地使用稅法

【所屬章節(jié)】

第九章 城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法——第一節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法

【知識點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅法

城鎮(zhèn)土地使用稅法

城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征區(qū)域內(nèi)的國家所有和集體所有的土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅,。

一,、納稅義務(wù)人與征稅范圍

(一)納稅義務(wù)人(了解)

一般規(guī)定：

在城市、縣城,、建制鎮(zhèn),、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。

具體規(guī)定(5項(xiàng))：

(1)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人,，為納稅義務(wù)人,。

(2)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人或代管人為納稅義務(wù)人,。

(3)土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的,，其實(shí)際使用人為納稅義務(wù)人。

(4)土地使用權(quán)共有的,，共有各方都是納稅義務(wù)人,，由共有各方分別納稅。

(5)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi),，承租集體所有建設(shè)用地的,，由直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位和個(gè)人，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,。

(二)征稅范圍(熟悉,，能力等級2)

城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括在城市,、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地,。

對建立在城市,、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,。

二,、稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

(一)稅率

城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率,。

每平方米土地年稅額規(guī)定如下(城鎮(zhèn)土地使用稅采用幅度稅額,，拉開檔次，每個(gè)幅度稅額的差距規(guī)定為20倍)：

(1)大城市1.5元至30元;

(2)中等城市1.2元至24元;

(3)小城市0.9元至18元;

(4)縣城,、建制鎮(zhèn),、工礦區(qū)0.6元至12元。

經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額標(biāo)準(zhǔn)的30%,。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn),。

(二)計(jì)稅依據(jù)

城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅義務(wù)人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù),。

納稅義務(wù)人實(shí)際占用土地面積，按下列方法確定：

(1)由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn),。

(2)尚未組織測量,，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn),。

(3)尚未核發(fā)土地使用證書的,，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅,，等到核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整,。

(4)對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。其中,，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款;未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的,，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款,。

對上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

【提示】單獨(dú)建造的地下建筑物，其城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)依照兩種方法處理：

(1)已取得地下土地使用權(quán)證的——證書確認(rèn)面積;

(2)未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的——按地下建筑垂直投影面積確認(rèn)面積,。

對上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅,，但地上地下相連的建筑物不執(zhí)行上述規(guī)定。

(三)應(yīng)納稅額的計(jì)算(掌握,，能力等級3)

基本計(jì)算公式：

全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額

單獨(dú)建造的地下建筑物的稅額計(jì)算公式：

全年應(yīng)納稅額=證書確認(rèn)應(yīng)稅土地面積或地下建筑物垂直投影面積(平方米)×適用稅額×50%

三,、稅收優(yōu)惠(掌握，能力等級1)

城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠包括：法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠和省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠。

【提示】從往年命題規(guī)律看,，考生應(yīng)注意細(xì)致掌握具有普遍性的優(yōu)惠規(guī)定,。同時(shí)注意，作為地方性稅種,，城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠是分為兩個(gè)層次的：一是稅法條例中明確規(guī)定的法定稅收優(yōu)惠;二是各省,、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定減免的稅收優(yōu)惠,。在復(fù)習(xí)時(shí)既要把握稅收優(yōu)惠的具體規(guī)定,，又要明確優(yōu)惠規(guī)定屬于哪個(gè)層次。

(一)法定免繳土地使用稅的優(yōu)惠

1.國家機(jī)關(guān),、人民團(tuán)體,、軍隊(duì)自用的土地;

2.由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地;

3.宗教寺廟、公園,、名勝古跡自用的土地;

【提示】舉行宗教儀式用地和宗教人員生活用地免稅;供公共參觀游覽用地和管理辦公用地免稅，但附設(shè)的影劇院,、茶社,、飲食部、照相館等經(jīng)營用地不免稅,。

4.市政街道,、廣場、綠化地帶等公共用地;

5.直接用于農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;

【提示】直接用于種植,、養(yǎng)殖,、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免稅;但農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地不免稅,。

6.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地(自開自用),，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年;

7.對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;

8.企業(yè)辦的學(xué)校,、醫(yī)院,、托兒所、幼兒園,，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二)省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠(教材P467)

1.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地;

2.房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地;

3.免稅單位職工家屬的宿舍用地;

4.集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院,、托兒所和幼兒園用地,。

四、征收管理(熟悉,，能力等級1)

(一)納稅期限

按年計(jì)算,，分期繳納。

(二)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

納稅人占用土地,，一般是從次月起發(fā)生城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù),，只有新征用耕地是在批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

(三)納稅地點(diǎn)和征收機(jī)構(gòu)

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)為土地所在地,，由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收,。

城鎮(zhèn)土地使用稅的屬地性強(qiáng)。

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