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【內(nèi)容導(dǎo)航】

城市維護(hù)建設(shè)稅法

【所屬章節(jié)】

第六章 城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法——第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法

【知識(shí)點(diǎn)】城市維護(hù)建設(shè)稅法

城市維護(hù)建設(shè)稅法

城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納增值稅,、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅,。

與其他稅種相比較，城市維護(hù)建設(shè)稅具有以下特點(diǎn)：

(一)稅款?？顚Ｓ谩ＷC用于城市公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)和建設(shè),。

(二)屬于一種附加稅——其本身沒(méi)有特定的課稅對(duì)象，其征管方法也完全比照增值稅,、消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定辦理,。

(三)根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率——按照納稅人所在地的不同，城市維護(hù)建設(shè)稅分設(shè)7%,，5%,，1%三檔稅率。

一,、納稅義務(wù)人(★)

城建稅的納稅人是指負(fù)有繳納增值稅,、消費(fèi)稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

增值稅,、消費(fèi)稅的代扣代繳,、代收代繳義務(wù)人同時(shí)也是城建稅的扣繳義務(wù)人。

【提示】城建稅沒(méi)有覆蓋到的特殊環(huán)節(jié)——各類納稅人的進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納城建稅,。

負(fù)有繳納增值稅,、消費(fèi)稅義務(wù)，并不是說(shuō)同時(shí)繳納增值稅,、消費(fèi)稅兩種稅才涉及繳納城建稅,，而是指除特殊環(huán)節(jié)(進(jìn)口)外，只要繳納增值稅和消費(fèi)稅中任何一種稅,，都會(huì)涉及城建稅,。

二、稅率(★★★)(每年必考)

(一)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的基本規(guī)定

城市維護(hù)建設(shè)稅采用地區(qū)差別比例稅率：

1.納稅人所在地為市區(qū)的,，稅率為7%;

2.納稅人所在地為縣城,、鎮(zhèn)的，稅率為5%;

3.納稅人所在地不在市區(qū),、縣城或鎮(zhèn)的,，稅率為1%;開(kāi)采海洋石油資源的中外合作油(氣)田所在地在海上，其城市維護(hù)建設(shè)稅適用1%的稅率。

(二)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的特殊規(guī)定

代收代扣城建稅——繳納增值稅,、消費(fèi)稅所在地的規(guī)定稅率(代收代扣方所在地適用稅率);

流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)——繳納增值稅,、消費(fèi)稅所在地的規(guī)定稅率(經(jīng)營(yíng)地適用稅率)。

三,、計(jì)稅依據(jù)(★★★)

城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的包含因素和不包含因素：

【提示】對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額,。

四、應(yīng)納稅額的計(jì)算(★★★)

城建稅稅額的計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅,、消費(fèi)稅稅額×適用稅率

【提示】城建稅的應(yīng)納稅額計(jì)算,，要與計(jì)稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠結(jié)合起來(lái)掌握,。

五,、稅收優(yōu)惠(★★★)

(1)城建稅隨同增值稅、消費(fèi)稅的減免而減免,。

(2)對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行增值稅,、消費(fèi)稅退庫(kù)的，城建稅也同時(shí)退庫(kù),。但是對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅,、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅;對(duì)增值稅,、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返,、先征后退、即征即退辦法的,，除另有規(guī)定外,，對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,，一律不予退(返)還,。

(3)海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,，不征收城建稅,。

(4)為支持國(guó)家重大水利工程建設(shè)，對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅,。

(5)對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人,，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

【歸納1】城建稅進(jìn)口不征,、出口不退,、出口免抵要繳。

【歸納2】城建稅和兩個(gè)附加與增值稅,、消費(fèi)稅的退還關(guān)系：

六,、納稅環(huán)節(jié),、納稅地點(diǎn)和納稅期限(熟悉，能力等級(jí)2)

(一)納稅環(huán)節(jié)

納稅人實(shí)際繳納增值稅,、消費(fèi)稅的環(huán)節(jié),。

(二)納稅地點(diǎn)

1.一般規(guī)定：納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn),，就是該納稅人繳納城建稅的地點(diǎn),。

2.特殊規(guī)定：代收代扣;異地預(yù)繳;流動(dòng)經(jīng)營(yíng)。

(1)代收代扣——由受托方代收代扣增值稅,、消費(fèi)稅的,，代收代扣城建稅按照受托方所在地的規(guī)定稅率(代收代扣方所在地適用稅率)，在代收代扣方所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅,。

(2)異地預(yù)繳——納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù),、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地,、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí),，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,。

預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí),，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,。

(3)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)——對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人,，應(yīng)隨同增值稅、消費(fèi)稅在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

(三)納稅期限

城建稅的納稅期限分別與增值稅,、消費(fèi)稅的納稅期限一致,。具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人增值稅,、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,，可以按次納稅。

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