不征稅收入和免稅收入_2020年注會(huì)《稅法》重要知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：蘇曉婷2020-07-24 15:28:18

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不征稅收入和免稅收入_2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》重要知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

不征稅收入和免稅收入

【所屬章節(jié)】

第四章企業(yè)所得稅法——第二節(jié) 應(yīng)納稅所得額

【知識(shí)點(diǎn)】不征稅收入和免稅收入

不征稅收入和免稅收入

（一）不征稅收入

1.財(cái)政撥款(針對(duì)事業(yè)單位和社團(tuán)),。

2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi),、政府性基金(實(shí)施公共管理過(guò)程中向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用),。

3.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入(針對(duì)企業(yè))——由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金,。

【解釋】

(1)財(cái)政性資金

指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助,、補(bǔ)貼,、貸款貼息以及其他各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金。

不征稅的財(cái)政性資金——由國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金,。

(2)專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政性資金有特定的來(lái)源和管理要求

資金來(lái)源——從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金。

管理要求——①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件;②財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求;③企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算,。

使用效率——5年(60個(gè)月)內(nèi)未支未繳回的，計(jì)入第六年應(yīng)稅收入總額,。

【相關(guān)鏈接】

企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊,、攤銷(xiāo),，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

（二）免稅收入

1.國(guó)債利息收入

【提示】國(guó)債利息收入免稅;國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入不免稅。

持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入,，按以下公式計(jì)算確定：

國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,。

3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,。

【提示】該收益(上述2項(xiàng)和3項(xiàng))都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益?！練w納】

4.符合條件的非營(yíng)利組織的收入——非營(yíng)利組織的非營(yíng)利收入

符合條件的非營(yíng)利組織下列收入為免稅收入：

(1)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;

(2)除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入,，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入;

(3)按照省級(jí)以上民政,、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);

(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;

(5)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入,。

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劉穎老師

《稅法》主講名師：劉穎

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