合理安排時(shí)間,，就等于節(jié)約時(shí)間。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法備考已進(jìn)入基礎(chǔ)階段,，小編已整理了稅法的重要知識(shí)點(diǎn)，下面就隨小編來(lái)學(xué)習(xí)一下吧,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅率、從價(jià),、從量和復(fù)合稅

【所屬章節(jié)】

第三章  消費(fèi)稅法——第一節(jié) 納稅義務(wù)人與稅目,、稅率/第二節(jié) 計(jì)稅依據(jù)

【知識(shí)點(diǎn)】稅率、從價(jià),、從量和復(fù)合稅

納稅義務(wù)人與稅目,、稅率

四、稅率

消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種基本形式,。

比例稅率中最高比例稅率為56%，最低為1%,。

定額稅率最高為每征稅單位250元,。

（一）消費(fèi)稅稅率的基本形式

（二）按照最高稅率征稅的特殊情況

有兩種情況消費(fèi)稅稅率從高：

一是納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品未分別核算銷售額,、銷售數(shù)量的。

二是將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,。

（三）煙的適用稅率

（四）酒的適用稅率

考生要注意兩方面問(wèn)題：

第一,，白酒同時(shí)采用比例稅率和定額稅率,。白酒的比例稅率為20%，但是在把握白酒定額稅率時(shí),，要會(huì)運(yùn)用公斤,、噸與克、斤等不同計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的換算,。

第二,，啤酒分為甲類和乙類。啤酒分類標(biāo)準(zhǔn)——每噸出廠價(jià)(含包裝物及包裝物押金)3000元(含3000元,，不含增值稅)以上是甲類啤酒,。

【特別提示1】啤酒包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。

【特別提示2】

(1)果啤屬于啤酒稅目;

(2)飲食業(yè),、娛樂(lè)業(yè)自制啤酒繳納消費(fèi)稅(按照甲類啤酒稅率計(jì)稅);

(3)注意啤酒(220元/噸和250元/噸),、黃酒的稅率;

(4)調(diào)味料酒不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍;

(5)葡萄酒按照“其他酒”適用10%的比例稅率。

（五）貴重首飾及珠寶玉石的適用稅率

（六）小汽車(chē)的適用稅率

2016年12月1日起,，“小汽車(chē)”稅目下增設(shè)“超豪華小汽車(chē)”子稅目,。征收范圍為每輛零售價(jià)格130萬(wàn)元(不含增值稅)及以上的乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē)，即乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē)子稅目中的超豪華小汽車(chē),。對(duì)超豪華小汽車(chē),，在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅,，稅率為10%,。

消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額,，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅(以下簡(jiǎn)稱復(fù)合計(jì)稅)的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額,，計(jì)稅依據(jù)包括銷售額和銷售數(shù)量,。

計(jì)稅依據(jù)

消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額,，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅(以下簡(jiǎn)稱復(fù)合計(jì)稅)的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額,，計(jì)稅依據(jù)包括銷售額和銷售數(shù)量。

具體計(jì)稅依據(jù)歸納如下：

一,、從價(jià)計(jì)征

（一）銷售額的確定

1.銷售額的基本內(nèi)容

銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，包括消費(fèi)稅但不包括增值稅。

價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外收取的基金,、集資費(fèi),、返還利潤(rùn)、補(bǔ)貼,、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費(fèi),、包裝費(fèi)、包裝物租金,、儲(chǔ)備費(fèi),、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi),、代收款項(xiàng),、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的,，納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的代墊運(yùn)費(fèi)不包括在內(nèi)。同時(shí)符合條件的代為收取的政府性基金或行政事業(yè)收費(fèi)也不包括在銷售額內(nèi),。

【提示】白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”應(yīng)屬于白酒銷售價(jià)款的組成部分,。

2.包裝物的計(jì)稅問(wèn)題

包裝物計(jì)稅規(guī)則見(jiàn)下圖：

【提示】啤酒、黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅,，包裝物押金只影響啤酒類別和稅率的適用狀況,，不直接影響消費(fèi)稅的計(jì)算。與增值稅政策聯(lián)系起來(lái)學(xué)習(xí),，包裝物計(jì)稅規(guī)則歸納如下：

（二）含增值稅銷售額的換算

計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額中如含有增值稅稅金時(shí),，應(yīng)換算為不含增值稅的銷售額。換算公式為：

應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額(含價(jià)外費(fèi)用)÷(1+增值稅的稅率或征收率)

上述公式中的增值稅稅率為基本稅率;增值稅征收率為3%,。

一般情況下,，從價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額與計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的銷售額是同一個(gè)數(shù)字。

二,、從量計(jì)征

1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。

2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的,，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量,。

3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量,。

4.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的,，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

三,、從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征

只有卷煙,、白酒采用復(fù)合計(jì)稅的方法。應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅銷售數(shù)量乘以定額稅率再加上應(yīng)稅銷售額乘以比例稅率,。

生產(chǎn),、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)：卷煙的從量計(jì)稅部分是以每支0.003元為單位稅額,。

批發(fā)環(huán)節(jié)：卷煙的從量計(jì)稅部分是以每支0.005元為單位稅額,。

白酒從量計(jì)稅部分是以每500克或500毫升0.5元為規(guī)定的單位稅額。

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