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【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅征稅范圍

【所屬章節(jié)】

第二章 增值稅法

【知識點(diǎn)】增值稅征稅范圍

增值稅征稅范圍

銷售服務(wù)（7項）

（1）交通運(yùn)輸服務(wù)：是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地,，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。包括陸路運(yùn)輸服務(wù),、水路運(yùn)輸服務(wù),、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。

【提示1】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用,，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅,。

【提示2】水路運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù),，屬于水路運(yùn)輸服務(wù),。航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù),。

【提示3】無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù),，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

【提示4】自2018年1月1日起,，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入,，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。

【提示5】自2019年10月1日起,，在運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中,，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅,。承包方以其向托運(yùn)人收取的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額,，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。（新增）

（2）郵政服務(wù)：是指中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞,、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動,。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù),。

（3）電信服務(wù)：是指利用有線,、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語音通話服務(wù),，傳送,、發(fā)射,、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù),。

【提示】衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計算繳納增值稅,。

（4）建筑服務(wù)：是指各類建筑物,、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕,、裝飾,，線路、管道,、設(shè)備,、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù),、安裝服務(wù),、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù),。

【提示1】有形動產(chǎn)修理屬于加工修理修配勞務(wù),；建筑物、構(gòu)筑物的修補(bǔ),、加固,、養(yǎng)護(hù)、改善屬于建筑服務(wù)中的修繕服務(wù),。

【提示2】物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù),，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

【提示3】鉆井（打井）,、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地,、園林綠化,、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移,、搭腳手架,、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層,、土層,、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)屬于其他建筑服務(wù)。

【提示4】納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的,，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅,。

（5）金融服務(wù)：是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù),、直接收費(fèi)金融服務(wù),、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

金融商品轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓外匯,、有價證券,、非貨物期貨和其他金融商品（基金、信托,、理財?shù)荣Y產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品）所有權(quán)的活動,。

【提示1】各種占用、拆借資金取得的收入,，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益,、報酬、資金占用費(fèi),、補(bǔ)償金等）收入,、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入,、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租,、押匯,、罰息、票據(jù)貼現(xiàn),、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

【提示2】以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤,，按照貸款服務(wù)繳納增值稅,。

【提示3】金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入,，不征收增值稅。

【提示4】納稅人轉(zhuǎn)讓因同時實施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送,、轉(zhuǎn)股,，以該上市公司股票上市首日開盤價為買入價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅,。（新增）

【提示5】存款利息,、被保險人獲得的保險賠付,，不征收增值稅。

（6）現(xiàn)代服務(wù)：是指圍繞制造業(yè),、文化產(chǎn)業(yè),、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動,。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù),、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù),、物流輔助服務(wù),、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù),、廣播影視服務(wù),、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。

【提示1】文化創(chuàng)意服務(wù)中的廣告服務(wù)包括廣告代理和廣告的發(fā)布,、播映,、宣傳、展示等,。

【提示2】賓館,、旅館、旅社,、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動,，按照文化創(chuàng)意服務(wù)中的“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅。

【提示3】將建筑物,、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機(jī),、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅,。例如：外墻廣告位,、出租車廣告位。

【提示4】車輛停放服務(wù),、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi),、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅,。

【提示5】水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù),、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營租賃,。

【提示6】翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)不屬于商務(wù)輔助服務(wù),，而應(yīng)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。

【提示7】企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),、人力資源服務(wù),、安全保護(hù)服務(wù)，都屬于商務(wù)輔助服務(wù),。

【提示8】拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入,，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。

【提示9】貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù),、打撈救助服務(wù),、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)屬于物流輔助服務(wù),。

【提示10】納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi),、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅,。

【提示11】納稅人對安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù),，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

（7）生活服務(wù)：是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動,。包括文化體育服務(wù),、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù),、餐飲住宿服務(wù),、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

【提示1】提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品,，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅,。

【提示2】納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車,、電瓶車,、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅,。

【提示3】納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅,。

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注：以上注會考試知識點(diǎn)選自劉穎老師《注冊會計師稅法》授課講義

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