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企業(yè)所得稅如何計算

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw 2020-04-21 13:11:29

精選回答

東奧注冊會計師

2025-05-07 17:20:15

企業(yè)所得稅計算公式：

企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率

應(yīng)納稅所得額有兩種計算方法：

1.直接計算法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入額-免稅收入額-各項扣除額-準(zhǔn)予彌補的以前年度虧損額

2.間接計算法：應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整項目金額

應(yīng)納稅所得額的計算：

1.企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額,。包括：銷售貨物收入,；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入,；股息,、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入,；租金收入,；特許權(quán)使用費收入；接受捐贈收入,；其他收入,。

2.收入總額中的不征稅收入包括：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費,、政府性基金,；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

3.企業(yè)的免稅收入包括：國債利息收入,；符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu),、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu),、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,；符合條件的非營利組織的收入,。

4.各項扣除

(1)成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的銷售成本,、銷貨成本,、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。

(2)費用,，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用,、管理費用和財務(wù)費用。

(3)稅金,，是指企業(yè)實際發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及附加,。

(4)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧,、毀損,、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失,，壞賬損失,，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

(5)其他支出,，是指除成本,、費用、稅金,、損失外,，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出,。

5.虧損,，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額,。

企業(yè)所得稅常見限額扣除的項目：

1.職工福利費：不超過工薪總額14%的部分,，超過部分不得扣除(永久性差異)

2.工會經(jīng)費：不超過工薪總額2%的部分,，超過部分不得扣除(永久性差異)

3.職工教育經(jīng)費：不超過工薪總額8%的部分,，超過部分當(dāng)年不得扣除;但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時性差異)

4.利息費用：不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的部分;關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用同時要考慮債資比的限制，超過部分不得扣除(永久性差異)

5.業(yè)務(wù)招待費：按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,，超過部分不得扣除(永久性差異)

6.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：

一般企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，超過部分當(dāng)年不得扣除;但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時性差異)

化妝品制造或銷售,、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,，超過部分當(dāng)年不得扣除;但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時性差異)

7.手續(xù)費和傭金：

一般企業(yè)：不超過收入金額的5%，超過部分不得扣除(永久性差異)

保險企業(yè)：不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%,，超過部分當(dāng)年不得扣除;但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除(暫時性差異)

8.公益性捐贈支出：不超過年度利潤總額12%的部分,，另有規(guī)定的除外，超過部分當(dāng)年不得扣除;但準(zhǔn)予以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)扣除

不得扣除的項目：

1.向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項,。

2.企業(yè)所得稅稅款。

3.稅收滯納金,。

4.罰金,、罰款和被沒收財物的損失(銀行罰息、合同違約金,、賠償金等允許扣除),。

5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出(當(dāng)年不得扣除)。

6.贊助支出,，指與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出,。

7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,。

8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費,，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息(關(guān)聯(lián)企業(yè)之間租賃設(shè)備支付的合理租金是可以扣除的),。

9.與取得收入無關(guān)的其他支出(例如，企業(yè)為高管承擔(dān)的個人所得稅等),。

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