?稅法基本原則_2020年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》重要知識點(diǎn)
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讀書有三到，謂心到，眼到,，口到,。2020年注會(huì)備考期間，考生需堅(jiān)定信念,，勇往直前,！注冊會(huì)計(jì)師稅法重要知識點(diǎn)已更新，一起來學(xué)習(xí)一下吧,！
【內(nèi)容導(dǎo)航】
稅法基本原則
【所屬章節(jié)】
第一章 稅法總論
【知識點(diǎn)】稅法基本原則
稅法基本原則
稅法基本原則是統(tǒng)領(lǐng)所有稅收規(guī)范的根本準(zhǔn)則,，為包括稅收立法、執(zhí)法,、司法在內(nèi)的一切稅收活動(dòng)所必須遵守,。
稅收法定原則是稅法基本原則的核心。（2014年,、2017年都考過此知識點(diǎn)）
1,、稅收法定原則
也稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定,，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確,。稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域，其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則,。
（1）稅收要件法定原則——立法角度
①國家對其開征的任何稅種都必須由法律對其進(jìn)行專門確定才能實(shí)施,；
②國家對任何稅種征稅要素的變動(dòng)都應(yīng)當(dāng)按相關(guān)法律的規(guī)定進(jìn)行；
③征稅的各個(gè)要素不僅應(yīng)當(dāng)由法律作出專門的規(guī)定,，這種規(guī)定還應(yīng)當(dāng)盡量明確,。
（2）稅務(wù)合法性原則——執(zhí)法角度
①要求立法者在立法的過程中要對各個(gè)稅種征收的法定程序加以明確規(guī)定，既可以使納稅得以程序化,，提高工作效率,，節(jié)約社會(huì)成本，又尊重并保護(hù)了稅收債務(wù)人的程序性權(quán)利,，促使其提高納稅的意識,；
②要求征稅機(jī)關(guān)及其工作人員在征稅過程中，必須按照稅收程序法和稅收實(shí)體法律的規(guī)定來行使自己的職權(quán),，履行自己的職責(zé),，充分尊重納稅人的各項(xiàng)權(quán)利。
2,、稅收公平原則
一般認(rèn)為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平,，即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配,，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同,；負(fù)擔(dān)能力不等,，稅負(fù)不同。
稅收公平原則源于法律上的平等性原則,。強(qiáng)調(diào)“禁止不平等對待”的法理,。
【舉例】《個(gè)人所得稅法》中對綜合所得實(shí)施累進(jìn)稅率，所得越高稅負(fù)越重,，量能課征,，體現(xiàn)了稅法基本原則中的稅收公平原則。
3,、稅收效率原則
稅收效率原則包括兩個(gè)方面,，一是指經(jīng)濟(jì)效率，二是指行政效率,。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行,，后者要求提高稅收行政效率。
4,、實(shí)質(zhì)課稅原則
是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件,，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式,。
【舉例】如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù),，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與逃稅,，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的實(shí)質(zhì)課稅原則,。
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注：以上注會(huì)考試知識點(diǎn)選自劉穎老師《注冊會(huì)計(jì)師稅法》授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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