已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算_2020年注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：樊蕾2019-12-05 15:21:02

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如果缺少破土面出并與風(fēng)雪拚搏的勇氣，種子的前途并不比落葉美妙一分。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn)已更新,，一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧,！

已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算_2020年注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除

委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除

【所屬章節(jié)】

第三章　消費(fèi)稅法

【知識(shí)點(diǎn)】已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算

已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算

一、外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除

允許扣稅的項(xiàng)目

1.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙,。

2.外購(gòu)已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品,。

3.外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石。

4.外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火,。

5.外購(gòu)已稅桿頭,、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。

6.外購(gòu)已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子,。

7.外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板,。

8.以外購(gòu)已稅汽油、柴油,、石腦油,、燃料油、潤(rùn)滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油,。（不含航空煤油和溶劑油）

9.從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn),、進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒。

扣稅計(jì)算公式如下：

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品（當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量）買價(jià)×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)

買價(jià)是指發(fā)票上的銷售額,，不包括增值稅稅額,。

二、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除

1.可抵稅的項(xiàng)目有9項(xiàng)

【提示】與外購(gòu)抵稅比較,，少了葡萄酒,，多了摩托車。

與外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣范圍基本相同,。

2.計(jì)算公式為：

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=期初庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款-期末庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款

【解釋】這里注意與外購(gòu)已稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理原則聯(lián)系起來(lái)復(fù)習(xí),。兩種情況下都有已納稅款的抵扣,，抵扣范圍都是規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的連續(xù)生產(chǎn)，而且都是按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算,，都用倒軋的公式計(jì)算,。同樣,，在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾、鉑金首飾,、鉆石及鉆石飾品也不適用抵稅政策,。

納稅人以外購(gòu),、進(jìn)口、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品（以下簡(jiǎn)稱外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品）為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,，準(zhǔn)予按現(xiàn)行政策規(guī)定抵扣外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品未繳納消費(fèi)稅的,，納稅人應(yīng)將已抵扣的消費(fèi)稅稅款，從核實(shí)當(dāng)月允許抵扣的消費(fèi)稅中沖減,。

注：以上注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)選自劉穎老師《注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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