2019年CPA稅法每日攻克一大題:10月13日




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【例題】
某礦山是增值稅一般納稅人,,從事采礦,、選礦,,本礦山的運(yùn)輸隊(duì)(具有運(yùn)輸資質(zhì))也從事礦產(chǎn)品運(yùn)輸業(yè)務(wù),2019年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù):
(1)開采原煤6000噸,,將其中3000噸直接銷售,,取得銷售額400000元(不含增值稅);將其余3000噸連續(xù)加工洗選煤,,銷售洗選煤1200噸,,取得銷售收入200000元(不含增值稅);本礦山運(yùn)輸隊(duì)另收取礦區(qū)到用戶所在地的運(yùn)輸費(fèi),,開具增值稅專用發(fā)票注明金額5000元,。當(dāng)?shù)叵催x煤折算率85%;
(2)地面抽采煤層氣500000立方米全部銷售,,價(jià)稅合并收取金額120000元,;
(3)銷售使用過11年的舊機(jī)器一臺(tái),價(jià)稅合并收取16000元,;
(4)當(dāng)期購(gòu)買采煤機(jī)械取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅金13000元,,外購(gòu)材料取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額38000元,該批材料用于生產(chǎn)加工煤炭制品,;
(5)臨時(shí)租入選礦檢測(cè)設(shè)備,,取得增值稅專用發(fā)票上注明的租金金額8000元;購(gòu)買材料支付運(yùn)費(fèi),取得稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票,,注明運(yùn)費(fèi)金額4000元,。
(其他相關(guān)資料:假定上述業(yè)務(wù)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅均在當(dāng)月進(jìn)行抵扣,增值稅基本稅率13%,,低稅率9%和6%,,該礦山煤炭資源稅稅率8%,天然氣資源稅稅率為6%,,該礦山上期增值稅留抵稅額15000元,,該礦山銷售自己使用過的固定資產(chǎn)未放棄減稅)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題,。
(1)該礦山應(yīng)納的資源稅,;
(2)該礦山可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅;
(3)該礦山增值稅的銷項(xiàng)稅,;
(4)該礦山當(dāng)期應(yīng)納增值稅,。
【答案及解析】
(1)應(yīng)納資源稅=(400000+200000×85%)×8%=45600(元)
地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。資源稅的計(jì)稅銷售額不含礦區(qū)到用戶所在地的運(yùn)輸費(fèi)用,。
(2)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=13000+38000+8000×13%+4000×3%+15000=67160(元),。
(3)該礦山銷售原煤、洗選煤的增值稅銷項(xiàng)稅=(400000+200000)×13%=78000(元)
原煤和洗選煤增值稅稅率為13%,。
該礦山銷售天然氣的增值稅銷項(xiàng)稅=120000÷(1+9%)×9%=9908.26(元)
天然氣適用9%的低稅率,。
收取的運(yùn)費(fèi)增值稅的銷項(xiàng)稅=5000×9%=450(元)
該礦山增值稅銷項(xiàng)稅合計(jì)=78000+9908.26+450=88358.26(元)。
(4)銷售舊機(jī)器應(yīng)納增值稅=16000÷(1+3%)×2%=310.68(元)
按征收率計(jì)算的增值稅不是銷項(xiàng)稅,,需直接計(jì)入應(yīng)納稅額,。
應(yīng)納增值稅=88358.26-67160+310.68=21508.94(元)。
注:以上注會(huì)稅法例題摘自劉穎《輕松過關(guān)一》
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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