2019年CPA稅法每日攻克一大題：10月13日
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總有一天,，那個一點點可見的未來，會在你的心里,，也在你的腳下慢慢清透,。東奧小編為大家整理了注冊會計師每日一大題，快來和小編一起堅持做題吧,。
【例題】
某礦山是增值稅一般納稅人,，從事采礦、選礦,，本礦山的運輸隊（具有運輸資質）也從事礦產(chǎn)品運輸業(yè)務,，2019年4月發(fā)生下列業(yè)務：
（1）開采原煤6000噸，將其中3000噸直接銷售,，取得銷售額400000元（不含增值稅）,；將其余3000噸連續(xù)加工洗選煤，銷售洗選煤1200噸,，取得銷售收入200000元（不含增值稅）,；本礦山運輸隊另收取礦區(qū)到用戶所在地的運輸費，開具增值稅專用發(fā)票注明金額5000元,。當?shù)叵催x煤折算率85%,；
（2）地面抽采煤層氣500000立方米全部銷售，價稅合并收取金額120000元,；
（3）銷售使用過11年的舊機器一臺,，價稅合并收取16000元,；
（4）當期購買采煤機械取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅金13000元，外購材料取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額38000元,，該批材料用于生產(chǎn)加工煤炭制品,；
（5）臨時租入選礦檢測設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的租金金額8000元,；購買材料支付運費,，取得稅務機關為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，注明運費金額4000元,。
（其他相關資料：假定上述業(yè)務可抵扣的增值稅進項稅均在當月進行抵扣，增值稅基本稅率13%,，低稅率9%和6%,，該礦山煤炭資源稅稅率8%，天然氣資源稅稅率為6%,，該礦山上期增值稅留抵稅額15000元,，該礦山銷售自己使用過的固定資產(chǎn)未放棄減稅）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。
（1）該礦山應納的資源稅,；
（2）該礦山可抵扣的增值稅進項稅；
（3）該礦山增值稅的銷項稅,；
（4）該礦山當期應納增值稅,。
【答案及解析】
（1）應納資源稅=（400000+200000×85%）×8%=45600（元）
地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。資源稅的計稅銷售額不含礦區(qū)到用戶所在地的運輸費用,。
（2）可抵扣的增值稅進項稅=13000+38000+8000×13%+4000×3%+15000=67160（元）,。
（3）該礦山銷售原煤、洗選煤的增值稅銷項稅=（400000+200000）×13%=78000（元）
原煤和洗選煤增值稅稅率為13%,。
該礦山銷售天然氣的增值稅銷項稅=120000÷（1+9%）×9%=9908.26（元）
天然氣適用9%的低稅率,。
收取的運費增值稅的銷項稅=5000×9%=450（元）
該礦山增值稅銷項稅合計=78000+9908.26+450=88358.26（元）。
（4）銷售舊機器應納增值稅=16000÷（1+3%）×2%=310.68（元）
按征收率計算的增值稅不是銷項稅,，需直接計入應納稅額,。
應納增值稅=88358.26-67160+310.68=21508.94(元)。
注：以上注會稅法例題摘自劉穎《輕松過關一》
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉載）
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