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2019年CPA稅法每日攻克一大題:10月9日

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:柳絮成2019-10-09 12:00:46
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3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

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2019年CPA稅法每日攻克一大題:10月9日

【例題】

某縣城一大型外商投資的機(jī)械制造企業(yè)2018年自行核算的銷售(營業(yè))收入8000萬元,,銷售(營業(yè))成本4000萬元,稅金及附加500萬元,,期間費(fèi)用3300萬元,,其他支出合計(jì)200萬元,利潤總額與應(yīng)納稅所得額均為0,。某會計(jì)師事務(wù)所對其進(jìn)行年終審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下情況:

(1)2018年2月企業(yè)受贈一臺新的生產(chǎn)設(shè)備,,未取得增值稅專用發(fā)票,在當(dāng)月投入使用,,相關(guān)合同單證證明其市場價(jià)15萬元(含增值稅),,該企業(yè)直接計(jì)入資本公積,并將其價(jià)值在當(dāng)年一次性列入成本費(fèi)用扣除,;

(2)該企業(yè)當(dāng)年核算的投資損失為10萬元,,系企業(yè)以權(quán)益法核算的被投資企業(yè)的虧損,影響了該投資企業(yè)的所得,;

(3)該企業(yè)管理費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元,;

(4)該企業(yè)銷售費(fèi)用中包含廣告費(fèi)1250萬元;

(5)該企業(yè)將12月銷售產(chǎn)品取得的現(xiàn)金24.36萬元(含稅)漏記收入及稅費(fèi),。

(其他相關(guān)資料:①該企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的生產(chǎn)設(shè)備殘值率為5%,,折舊年限按照稅法規(guī)定最低折舊年限計(jì)算;②該企業(yè)為增值稅一般納稅人,;③年終審計(jì)時(shí),,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)年有3個(gè)月的賬簿未用中文而采用英文記賬)

要求:根據(jù)上述資料,按順序回答下列問題,。

(1)該企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤總額,;

(2)該企業(yè)投資損失應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

(3)該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,;

(4)該企業(yè)廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,;

(5)該企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅;

(6)根據(jù)征管法有關(guān)規(guī)定說明該企業(yè)存在的問題及應(yīng)受的處罰,。

【答案及解析】

(1)①受贈設(shè)備金額15萬元應(yīng)在當(dāng)年計(jì)入企業(yè)應(yīng)稅收入,,而不能計(jì)入資本公積,應(yīng)調(diào)增會計(jì)利潤15萬元,。

由于是受贈取得的設(shè)備,,不是購進(jìn)的,所以稅法也不適用一次性稅前扣除政策,。

2月投入使用,,應(yīng)自3月起計(jì)提折舊,稅法規(guī)定生產(chǎn)設(shè)備最低折舊年限為10年。在當(dāng)年應(yīng)計(jì)提折舊=15×(1-5%)÷(10×12)×10=1.19(萬元)

應(yīng)調(diào)增會計(jì)利潤=15-1.19=13.81(萬元)

②補(bǔ)記銷售收入=24.36÷(1+16%)=21(萬元)

應(yīng)繳納增值稅=24.36÷(1+16%)×16%=3.36(萬元)

應(yīng)繳納城建稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加=3.36×(5%+3%+2%)=0.34(萬元)

漏記收入及稅費(fèi)應(yīng)調(diào)增會計(jì)利潤=21-0.34=20.66(萬元)

會計(jì)利潤總額=15+13.81+20.66=49.47(萬元)

(2)被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損,,投資企業(yè)不得調(diào)整減少其投資成本,也不得將其確認(rèn)為投資損失,。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元,。

(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=60×60%=36(萬元)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=(8000+21)×5‰=40.11(萬元)

36萬元<40.11萬元

該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-36=24(萬元)

(4)廣告費(fèi)扣除限額=(8000+21)×15%=1203.15(萬元)

該企業(yè)廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1250-1203.15=46.85(萬元)

(5)企業(yè)應(yīng)納稅所得額=49.47+10+24+46.85=130.32(萬元)

應(yīng)納企業(yè)所得稅=130.32×25%=32.58(萬元)

(6)企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、城建稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加,并繳納相應(yīng)稅種的滯納金和罰款,。

該企業(yè)有3個(gè)月未使用中文記賬屬于“未按照規(guī)定設(shè)置賬簿”,,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可處2000元以下的罰款,;情節(jié)嚴(yán)重的,,處2000元以上1萬元以下的罰款。

注:以上注會稅法例題摘自劉穎《輕松過關(guān)一》

(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)


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