2019年CPA稅法每日攻克一大題：10月9日

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：柳絮成2019-10-09 12:00:46

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2019年CPA稅法每日攻克一大題：10月9日

【例題】

某縣城一大型外商投資的機(jī)械制造企業(yè)2018年自行核算的銷售（營業(yè)）收入8000萬元,，銷售（營業(yè)）成本4000萬元，稅金及附加500萬元,，期間費(fèi)用3300萬元,，其他支出合計(jì)200萬元，利潤總額與應(yīng)納稅所得額均為0,。某會計(jì)師事務(wù)所對其進(jìn)行年終審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下情況：

（1）2018年2月企業(yè)受贈一臺新的生產(chǎn)設(shè)備,，未取得增值稅專用發(fā)票，在當(dāng)月投入使用,，相關(guān)合同單證證明其市場價(jià)15萬元（含增值稅）,，該企業(yè)直接計(jì)入資本公積，并將其價(jià)值在當(dāng)年一次性列入成本費(fèi)用扣除,；

（2）該企業(yè)當(dāng)年核算的投資損失為10萬元,，系企業(yè)以權(quán)益法核算的被投資企業(yè)的虧損，影響了該投資企業(yè)的所得,；

（3）該企業(yè)管理費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元,；

（4）該企業(yè)銷售費(fèi)用中包含廣告費(fèi)1250萬元；

（5）該企業(yè)將12月銷售產(chǎn)品取得的現(xiàn)金24.36萬元（含稅）漏記收入及稅費(fèi),。

（其他相關(guān)資料：①該企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的生產(chǎn)設(shè)備殘值率為5%,，折舊年限按照稅法規(guī)定最低折舊年限計(jì)算；②該企業(yè)為增值稅一般納稅人,；③年終審計(jì)時(shí),，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)年有3個(gè)月的賬簿未用中文而采用英文記賬）

要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題,。

（1）該企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤總額,；

（2）該企業(yè)投資損失應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（3）該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,；

（4）該企業(yè)廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,；

（5）該企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅；

（6）根據(jù)征管法有關(guān)規(guī)定說明該企業(yè)存在的問題及應(yīng)受的處罰,。

【答案及解析】

（1）①受贈設(shè)備金額15萬元應(yīng)在當(dāng)年計(jì)入企業(yè)應(yīng)稅收入,，而不能計(jì)入資本公積，應(yīng)調(diào)增會計(jì)利潤15萬元,。

由于是受贈取得的設(shè)備,，不是購進(jìn)的，所以稅法也不適用一次性稅前扣除政策,。

2月投入使用,，應(yīng)自3月起計(jì)提折舊，稅法規(guī)定生產(chǎn)設(shè)備最低折舊年限為10年。在當(dāng)年應(yīng)計(jì)提折舊=15×（1-5%）÷（10×12）×10=1.19（萬元）

應(yīng)調(diào)增會計(jì)利潤=15-1.19=13.81（萬元）