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2019年CPA稅法每日攻克一大題：10月12日

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：柳絮成2019-10-12 09:18:19
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日均>3h

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2019年CPA稅法每日攻克一大題：10月12日

【例題】

李某是某企業(yè)的高管人員,，2019年1、2月李某收入情況如下：

（1）每月的工資收入為30000元,，從中支付個(gè)人負(fù)擔(dān)的“三險(xiǎn)一金”1800元,、企業(yè)年金500元；

（2）1月取得2018年的年終獎(jiǎng)60000元,；

（3）2月出版專著一本獲得稿酬20000元,；

（4）2月取得持有2年股權(quán)的某上市公司分配紅利所得16000元。

（其他相關(guān)資料：李某本人是獨(dú)生子,，其父母均為58歲,。李某有一個(gè)3歲半的上幼兒園的兒子，子女教育支出選擇由李某100%扣除且在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)扣,。李某已將上述信息提交給稅務(wù)機(jī)關(guān),。李某上一年度月平均工資為28000元，當(dāng)?shù)厣弦荒甓嚷毠ぴ缕骄べY為4500元,。工資薪金累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額不超過(guò)36000元的,，預(yù)扣率3%，超過(guò)36000元至144000元的部分,，預(yù)扣率10%,，速算扣除數(shù)2520。年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)計(jì)稅方法,，按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表中,，月應(yīng)納稅所得額不超過(guò)3000元的，稅率3%,，超過(guò)3000元至12000元的部分,，稅率10%，速算扣除數(shù)是210）

要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問(wèn)題,。

（1）李某1月工資收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。

（2）李某年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,。

（3）李某2月工資收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅,。

（4）出版社預(yù)扣預(yù)繳李某稿酬的個(gè)人所得稅。

（5）李某取得上市公司股息紅利應(yīng)納個(gè)人所得稅,。

【答案及解析】

（1）可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的年金限額=4500×3×4%=540（元）>實(shí)際繳付的500元,，可全額在稅前扣除。

李某父母未滿60歲,，李某不能享受贍養(yǎng)老人的專項(xiàng)附加扣除,。李某可享受每月1000元的子女教育專項(xiàng)附加扣除。

當(dāng)月工資應(yīng)納稅所得額=30000-1800-500-5000-1000=21700（元）

工資薪金適用3%的個(gè)人所得稅預(yù)扣率

1月工資薪金應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=21700×3%=651（元）。

（2）年終獎(jiǎng)平均各月：60000÷12=5000（元）,，適用稅率10%,，速算扣除數(shù)210。

年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=60000×10%-210=5790（元）

（3）李某2月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（30000-1800-500-5000-1000）×2=43400（元）

預(yù)扣率10%,，速算扣除數(shù)2520

2月工資薪金應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=43400×10%-2520-651=1169（元）

（4）稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=20000×（1-20%）×70%×20%=2240（元）

（5）由于持股時(shí)間超過(guò)1年,，所以上市公司股息紅利應(yīng)納個(gè)人所得稅0元。

注：以上注會(huì)稅法例題摘自劉穎《輕松過(guò)關(guān)一》

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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