2019年CPA稅法每日攻克一大題：10月11日
3科
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再遠的路，一步一步也能走完；再近的路,，不邁開雙腳也無法到達,。東奧小編為大家整理了注冊會計師每日一大題，快來和小編一起堅持做題吧,。
【例題】
某鞭炮焰火廠（增值稅一般納稅人）2019年1月發(fā)生以下業(yè)務：
（1）月初庫存外購已稅鞭炮的金額為12000元,，當月購進已稅鞭炮300箱，增值稅專用發(fā)票上注明的每箱購進金額為300元,。月末庫存外購已稅鞭炮的金額為8000元,。其余為當月生產(chǎn)領用。
（2）當月生產(chǎn)甲鞭炮120箱,，銷售給A商貿(mào)公司100箱,，每箱不含稅銷售價格為800元；其余20箱通過該廠自設非獨立核算門市部銷售,，每箱不含稅銷售價格為850元,。
（3）當月生產(chǎn)乙鞭炮500箱，銷售給B商貿(mào)公司250箱,，每箱不含稅銷售價格為1100元,；將200箱換取火藥廠的鞭炮藥引線,，雙方按易貨價格開具了增值稅專用發(fā)票，剩余的50箱作為春節(jié)福利發(fā)給職工,。
（其他相關資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認證,；鞭炮的消費稅稅率為15%）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。
（1）計算該廠銷售給A商貿(mào)公司鞭炮應繳納的消費稅,。
（2）計算該廠銷售給B商貿(mào)公司鞭炮應繳納的消費稅。
（3）計算該廠門市部銷售鞭炮應繳納的消費稅,。
（4）計算該廠用鞭炮換取原材料應繳納的消費稅,。
（5）計算該廠鞭炮作為福利發(fā)放應繳納的消費稅。
（6）計算該廠當月實際應繳納的消費稅,。
【答案及解析】
（1）該廠銷售給A商貿(mào)公司鞭炮應繳納的消費稅=100×800×15%=12000（元）,。
（2）該廠銷售給B商貿(mào)公司鞭炮應繳納的消費稅=250×1100×15%=41250（元）。（3）該廠門市部銷售鞭炮應繳納的消費稅=20×850×15%=2550（元）,。
（4）該廠用鞭炮換取原材料應繳納的消費稅=200×1100×15%=33000（元）,。
（5）該廠鞭炮作為福利發(fā)放應繳納的消費稅=50×1100×15%=8250（元）。
（6）該廠當月允許扣除的已納消費稅=（12000+300×300-8000）×15%=14100（元）,。
該廠當月實際應繳納的消費稅=12000+41250+2550+33000+8250-14100=82950（元）,。
注：以上注會稅法例題摘自劉穎《輕松過關一》
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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