2019年CPA稅法每日攻克一大題：10月11日
3科
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【例題】
某鞭炮焰火廠（增值稅一般納稅人）2019年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）月初庫存外購已稅鞭炮的金額為12000元,，當(dāng)月購進(jìn)已稅鞭炮300箱，增值稅專用發(fā)票上注明的每箱購進(jìn)金額為300元,。月末庫存外購已稅鞭炮的金額為8000元,。其余為當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用。
（2）當(dāng)月生產(chǎn)甲鞭炮120箱,，銷售給A商貿(mào)公司100箱,，每箱不含稅銷售價(jià)格為800元；其余20箱通過該廠自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售,，每箱不含稅銷售價(jià)格為850元,。
（3）當(dāng)月生產(chǎn)乙鞭炮500箱，銷售給B商貿(mào)公司250箱,，每箱不含稅銷售價(jià)格為1100元,；將200箱換取火藥廠的鞭炮藥引線，雙方按易貨價(jià)格開具了增值稅專用發(fā)票,，剩余的50箱作為春節(jié)福利發(fā)給職工,。
（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證；鞭炮的消費(fèi)稅稅率為15%）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。
（1）計(jì)算該廠銷售給A商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
（2）計(jì)算該廠銷售給B商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,。
（3）計(jì)算該廠門市部銷售鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,。
（4）計(jì)算該廠用鞭炮換取原材料應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
（5）計(jì)算該廠鞭炮作為福利發(fā)放應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,。
（6）計(jì)算該廠當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,。
【答案及解析】
（1）該廠銷售給A商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=100×800×15%=12000（元）。
（2）該廠銷售給B商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=250×1100×15%=41250（元）,。（3）該廠門市部銷售鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=20×850×15%=2550（元）,。
（4）該廠用鞭炮換取原材料應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=200×1100×15%=33000（元）。
（5）該廠鞭炮作為福利發(fā)放應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=50×1100×15%=8250（元）,。
（6）該廠當(dāng)月允許扣除的已納消費(fèi)稅=（12000+300×300-8000）×15%=14100（元）,。
該廠當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=12000+41250+2550+33000+8250-14100=82950（元）。
注：以上注會(huì)稅法例題摘自劉穎《輕松過關(guān)一》
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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