2019年CPA稅法每日攻克一大題：9月23日

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：柳絮成2019-09-23 13:34:50

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2019年CPA稅法每日攻克一大題：9月23日

【例題】

王某為某企業(yè)員工,，2017年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)行為。

（1）單位依照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)為王某辦理了企業(yè)年金并繳費(fèi)800元,。

（2）年初取得該企業(yè)年金計(jì)劃分配的上年投資收益2000元,，王某將該部分收益存入年金個(gè)人賬戶。

（3）購(gòu)買(mǎi)福利彩票中獎(jiǎng)100萬(wàn)元,，在領(lǐng)取獎(jiǎng)金時(shí)當(dāng)場(chǎng)通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)捐款10萬(wàn)元,。

（4）取得持有期滿兩年的某A股股票分紅6000元，另取得持股期6個(gè)月的另一A股股票分紅8000元,。

要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。

（1）回答單位為王某繳納的企業(yè)年金是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅并說(shuō)明理由,。

（2）回答王某取得上年企業(yè)年金投資收益時(shí)是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅并說(shuō)明理由。

（3）判斷王某向貧困地區(qū)的捐款是否允許稅前全額扣除并說(shuō)明理由,。

（4）計(jì)算王某取得的彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,。

（5）計(jì)算王某取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

【答案及解析】

（1）單位為王某繳納的企業(yè)年金不需要在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅,。

理由：企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn),，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí),，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅,。

（2）王某取得上年企業(yè)年金投資收益時(shí)不需要在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅。

理由：年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí),，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅,。

（3）王某向貧困地區(qū)的捐款可以在稅前全額扣除。

理由：個(gè)人將其所得對(duì)教育,、扶貧,、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除,。本題應(yīng)納稅所得額的30%=100×30%=30（萬(wàn)元），大于捐款支出10萬(wàn)元,，所以王某向貧困地區(qū)的捐款可以在稅前全額扣除,。

（4）王某取得的彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（100-10）×20%=18（萬(wàn)元）。

（5）王某取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=8000×50%×20%=800（元）。

個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票,，持股期限超過(guò)1年的,，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅；持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的,，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額,；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅,。

注：以上注會(huì)稅法例題由東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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