2019年CPA稅法每日攻克一大題：9月13日
3科
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有苦有樂的人生是充實的,；有成有敗的人生是合理的,；有得有失的人生是公平的。小編為大家整理了注冊會計師每日一大題,，和小編一起堅持做題吧,。
【例題】
某日化企業(yè)（地處市區(qū)）為增值稅一般納稅人,，2019年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）與甲企業(yè)（地處縣城）簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批高檔化妝品,，甲企業(yè)提供的原材料成本20萬元,，加工完工后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費及代墊輔助材料價稅合計金額9.28萬元。
（2）進口一批高檔化妝品作原材料,，支付貨價60萬元,、購貨傭金3萬元，支付進口化妝品運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用及保險費用共計9萬元,，支付包裝勞務(wù)費1萬元,，關(guān)稅稅率為20%，支付相關(guān)稅金后取得進口增值稅專用繳款書,；支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至企業(yè)倉庫運費價稅合計金額1.1萬元,，取得增值稅專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用進口高檔化妝品的80%,。
（3）將普通護膚品和高檔化妝品組成成套化妝品銷售,，某大型商場一次購買240套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票,，注明金額48萬元,，其中包括普通護膚品18萬元，高檔化妝品30萬元,。
（4）銷售其他高檔化妝品取得不含稅銷售額150萬元,。
（5）將成本為1.4萬元的新研制的高檔化妝品贈送給消費者使用。
本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定,，并在本月抵扣,。高檔化妝品的成本利潤率為5%，消費稅稅率為15%,。
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。
（1）2019年3月該企業(yè)受托加工高檔化妝品應(yīng)代收代繳的消費稅,；
（2）2019年3月該企業(yè)進口高檔化妝品應(yīng)納的進口環(huán)節(jié)稅金合計數(shù),；
（3）2019年3月該企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅；
（4）2019年3月該企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅（不含代收代繳部分）,。
【答案及解析】
（1）應(yīng)代收代繳的消費稅=[20+9.28÷（1+16%）]/（1-15%）×15%=4.94（萬元）
（2）應(yīng)納進口關(guān)稅=（60+9+1）×20%=14（萬元）
組成計稅價格=（60+9+1）×（1+20%）/（1-15%）=98.82（萬元）
應(yīng)納進口環(huán)節(jié)增值稅=98.82×16%=15.81（萬元）
應(yīng)納進口環(huán)節(jié)消費稅=98.82×15%=14.82（萬元）
2019年3月該企業(yè)進口高檔化妝品應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)稅金合計=14+15.81+14.82=44.63（萬元）
（3）銷項稅額=[9.28÷（1+16%）+48+150+1.4×（1+5%）/（1-15%）]×16%=33.24（萬元）
進項稅額=1.1÷（1+10%）×10%+15.81=15.91（萬元）
2019年3月該企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅=33.24-15.91=17.33（萬元）
（4）2019年3月該企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅=[48+150+1.4×（1+5%）/（1-15%）]×15%-14.82×80%=18.10（萬元）,。
注：以上注會稅法例題摘自馬兆瑞習(xí)題班
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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