2019年CPA稅法每日攻克一大題：9月12日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：柳絮成2019-09-12 13:47:04

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2019年CPA稅法每日攻克一大題：9月12日

【例題】

某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，從事商品批發(fā)、零售以及進(jìn)口業(yè)務(wù),，2019年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）批發(fā)銷售商品取得不含稅銷售額24萬元,，由于購貨方提前償還貨款,，按照合同規(guī)定，給予購貨方2%的銷售折扣,，實(shí)際收到不含稅貨款23.52萬元,；采用買一贈(zèng)一方式零售商品取得含稅銷售額65.52萬元，贈(zèng)品同類貨物的零售價(jià)共計(jì)1.5萬元,；以舊換新銷售金銀首飾，實(shí)際取得含稅銷售額23.5萬元,，該批金銀首飾新貨的零售價(jià)格為26.9萬元,；

（2）從國外進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格18萬元,，關(guān)稅稅率30%,，繳納稅金后取得進(jìn)口增值稅專用繳款書；

（3）從國內(nèi)采購商品,，取得增值稅專用發(fā)票,，注明金額45萬元、增值稅7.2萬元,，購貨過程中發(fā)生不含稅運(yùn)輸費(fèi)用4萬元,，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,；

（4）將市場不含稅價(jià)格為35萬元的勞保用品與甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)的A商品進(jìn)行交換，A商品的市場不含稅售價(jià)為38萬元,，該商貿(mào)企業(yè)用銀行存款支付了補(bǔ)價(jià),，雙方均開具了增值稅專用發(fā)票；

（5）本月從農(nóng)民手中購進(jìn)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品,，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明買價(jià)為5萬元,，將其中的60%贈(zèng)送給希望小學(xué)食堂，20%用于本企業(yè)職工食堂,，20%對(duì)外銷售,，取得含稅收入1.58萬元；

（6）銷售非農(nóng)產(chǎn)品時(shí)收取購貨方延期付款利息3.2萬元,，本月銷售非酒類貨物時(shí)收取包裝物押金1.7萬元,，合同約定期限為3個(gè)月；

（7）月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn),，上月購進(jìn)的部分庫存商品因管理不善丟失或霉?fàn)€,，其中從一般納稅人處購進(jìn)的商品丟失，成本3.6萬元,；從農(nóng)民手中購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生霉?fàn)€,，成本0.89萬元；均已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額,。從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)的商品丟失,，成本0.6萬元（購進(jìn)時(shí)，未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票）,。

假定上述相關(guān)票據(jù)均在取得的當(dāng)月通過認(rèn)證并允許抵扣,。

要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問題,。

（1）計(jì)算該商貿(mào)企業(yè)2019年2月應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額,；

（2）分別計(jì)算該商貿(mào)企業(yè)2019年2月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅以及增值稅；

（3）計(jì)算該商貿(mào)企業(yè)2019年2月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額,；

（4）計(jì)算該商貿(mào)企業(yè)2019年2月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,；

（5）計(jì)算該商貿(mào)企業(yè)2019年2月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

【答案及解析】

（1）該商貿(mào)企業(yè)2019年2月應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=[24+（65.52+23.5+3.2+1.5）/（1+16%）+35]×16%+1.58/（1+10%）×10%+1.58/（1+10%）÷20%×60%×10%=22.94（萬元）

（2）該商貿(mào)企業(yè)2019年2月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=18×30%=5.4（萬元）

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（18+5.4）×16%=3.74（萬元）

（3）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.6×16%+0.89/（1-10%）×10%=0.67（萬元）