生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算_注會稅法強化階段知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：盧旺達2019-08-21 11:21:09

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生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算_注會稅法強化階段知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

應(yīng)納稅額的計算

【所屬章節(jié)】

第三章消費稅法

【知識點】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

一,、直接對外銷售應(yīng)納消費稅的計算

直接對外銷售應(yīng)稅消費品涉及三種計算方法：

1.從價定率計算,。

在從價定率計算方法下，應(yīng)納消費稅額等于銷售額乘以適用稅率,。

基本計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售額×比例稅率

2.從量定額計算,。

在從量定額計算方法下，應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量乘以單位稅額,。

計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量×定額稅率

3.從價定率和從量定額復(fù)合計算,。

現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙,、白酒采用復(fù)合計算方法,。

基本計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量×定額稅率+應(yīng)稅銷售額×比例稅率

二、自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算

【提示】本處所講香水精及香水默認(rèn)為高檔化妝品,。

1.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品——移送時不繳納消費稅,。

2.用于其他方面：于移送使用時納稅。

(1)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品和在建工程;

(2)管理部門,、非生產(chǎn)機構(gòu);

(3)提供勞務(wù);

(4)饋贈,、贊助,、集資、廣告,、樣品,、職工福利、獎勵等方面,。

特別注意：用于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程，不征收消費稅,。

某企業(yè)將自產(chǎn)的黃酒移送生產(chǎn)調(diào)味料酒,，因調(diào)味料酒不是應(yīng)稅消費品，因此所耗用的應(yīng)稅消費品黃酒在移送使用時視同銷售繳納消費稅(但此時不繳納增值稅),，以后生產(chǎn)的非應(yīng)稅消費品調(diào)味料酒在銷售時只繳納增值稅,，不繳納消費稅。

3.組成計稅價格及稅額計算

納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,，凡用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品,、在建工程、管理部門,、非生產(chǎn)機構(gòu),、提供勞務(wù)、饋贈,、贊助,、集資、職工福利,、獎勵等方面的,，應(yīng)當(dāng)納稅。具體分以下兩種情況：

(1)按納稅人生產(chǎn)的同類消費品的售價計稅;

(2)無同類消費品售價的,，按組成計稅價格計稅,。

組成計稅價格=成本+利潤+消費稅稅額

組成計稅價格

征稅方式	消費稅	增值稅	成本利潤率
從價定率	（成本+利潤）÷（1-消費稅比例稅率）		按消費稅中應(yīng)稅消費品的成本利潤率確定
從量定額（黃酒、啤酒,、成品油）	按銷售數(shù)量征消費稅	成本+利潤+消費稅稅額	10%
復(fù)合計稅（卷煙,、白酒）	（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）		按消費稅中應(yīng)稅消費品的成本利潤率確定