計稅依據(jù)_2019年注會稅法強(qiáng)化階段知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：盧旺達(dá)2019-08-20 10:10:25

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

只要你愿意,，命運(yùn)就掌握在你的手里,。注冊會計師備考同樣如此，只要你努力了,，堅持了,，成功就必定屬于你。以下是小奧整理的注會強(qiáng)化階段知識點,，一起來了解,！

計稅依據(jù)_2019年注會稅法強(qiáng)化階段知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

計稅依據(jù)

【所屬章節(jié)】

第三章消費稅法

【知識點】計稅依據(jù)

計稅依據(jù)

【知識點一】從價計征——銷售額的確定

1.基本規(guī)定

全部價款和價外費用(收費),，含消費稅稅款(價內(nèi)稅),，但不含增值稅稅款(價外稅);價外費用(收費)的內(nèi)容與增值稅規(guī)定相同,。

價外費用,，是指價外向購買方收取的手續(xù)費,、補(bǔ)貼、基金,、集資費、返還利潤,、獎勵費,、違約金,、滯納金,、延期付款利息、賠償金,、代收款項,、代墊款項、包裝費,、包裝物租金、儲備費,、優(yōu)質(zhì)費、運(yùn)輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費,。(終于找到你了!)

【特別提示】

1.增值稅是價外稅,，計算增值稅的價格中不包含增值稅;

2.消費稅是價內(nèi)稅，計算消費稅的價格中包含消費稅;

3.消費稅應(yīng)稅銷售額應(yīng)當(dāng)是不含增值稅但含消費稅的銷售額;

4.增值稅應(yīng)稅銷售額也應(yīng)當(dāng)是不含增值稅但含消費稅的銷售額;

5.通說所說的“不含稅價格”指的是不含增值稅的價格,，但有可能含著消費稅——看是否是應(yīng)稅消費品,。

下列項目不包括在內(nèi)：

(1)同時符合兩項條件的代墊運(yùn)輸費用

①承運(yùn)部門的運(yùn)輸費用發(fā)票開具給購買方的;

②納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

(2)同時符合三項條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費

①由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政,、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費;

②收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);

③所收款項全額上繳財政。

其他價外費用,，無論是否屬于納稅人的收入,，均應(yīng)并入銷售額計算征稅。

2.包裝物的規(guī)定

(1)應(yīng)稅消費品連同包裝銷售的,，并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅;

(2)包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售,，而是收取押金，且單獨核算的;分情況確定是否計入銷售額：

從1995年6月1日起,，對銷售啤酒,、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算,，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅,。(為啥啤酒、黃酒除外?)

包裝物押金	增值稅		消費稅
	取得時	逾期時	取得時	逾期時
一般貨物	不繳納	繳納	不繳納	繳納
成品油			不繳納
啤酒,、黃酒
其他酒類產(chǎn)品（白酒和其他酒）	繳納	不繳納	繳納	不繳納

3.品牌使用費的規(guī)定

白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費稅,。

4.含增值稅銷售額的換算

應(yīng)稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

(1)銷售方為一般納稅人,，轉(zhuǎn)換時用增值稅稅率

(2)銷售方為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)換時用征收率

【知識點二】從量計征——銷售數(shù)量的確定

1.銷售應(yīng)稅消費品的	應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量
2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的	應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量
3.委托加工應(yīng)稅消費品的	納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量
4.進(jìn)口應(yīng)稅消費品的	海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量