有苦有樂的人生是充實(shí)的,；有成有敗的人生是合理的,；有得有失的人生是公平的。要想取得成就,，就必須去承擔(dān),，要光明就必須經(jīng)歷黑暗,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考，通往光明的過程需要大家努力學(xué)習(xí),。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅發(fā)票的使用及管理

【所屬章節(jié)】

第二章 增值稅法

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅發(fā)票的使用及管理

增值稅發(fā)票的使用及管理

【知識(shí)點(diǎn)一】增值稅專用發(fā)票

一,、增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次

基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)(購(gòu)買方)、抵扣聯(lián)(購(gòu)買方)和記賬聯(lián)(銷售方),。

二,、增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)

一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票,。

三,、增值稅專用發(fā)票的開具范圍

(一)一般納稅人不得開具專用發(fā)票情形：

1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒,、食品,、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分),、化妝品等消費(fèi)品,。

2.銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，法律,、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外,。

3.應(yīng)稅銷售行為的購(gòu)買方為消費(fèi)者個(gè)人的,。

4.發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。

(二)增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人)需要開具專用發(fā)票的,，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開,。

(三)(新改)擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍由住宿業(yè),，鑒證咨詢業(yè),，建筑業(yè)，工業(yè),，信息傳輸,、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，擴(kuò)大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè),，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè),。上述8個(gè)行業(yè)小規(guī)模納稅人(以下稱試點(diǎn)納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具,。

試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn),，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開,。

試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額,，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

(四)(新改)小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的,，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票,、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票,。

已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人,，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票;已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票的,，可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票,，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算繳納增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)二】增值稅普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票

增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的,，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件,，其法律效力、基本用途,、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同,。

【知識(shí)點(diǎn)三】機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

一,、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票聯(lián)次：電腦六聯(lián)式發(fā)票,。其中第二聯(lián)抵扣聯(lián)(購(gòu)貨單位扣稅憑證);購(gòu)貨單位不是增值稅一般納稅人時(shí),，第二聯(lián)抵扣聯(lián)由銷貨單位留存。

二,、增值稅稅額的計(jì)算公式

增值稅稅額=價(jià)稅合計(jì)-不含稅價(jià)

不含稅價(jià)=價(jià)稅合計(jì)÷(1+增值稅稅率或征收率)

【知識(shí)點(diǎn)四】“營(yíng)改增”后納稅人發(fā)票的使用

根據(jù)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))的規(guī)定：

1.增值稅一般納稅人銷售貨物,、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱新系統(tǒng))開具增值稅專用發(fā)票,、增值稅普通發(fā)票,、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票,。

2.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬的,，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票,、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,、增值稅電子普通發(fā)票。(新改)

已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人,，月銷售額未超過10萬元的,，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票;已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票,，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算繳納增值稅,。

自2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的,，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還,。

3.門票,、過路(過橋)費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票,、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用,。

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(注：以上內(nèi)容選自王穎老師《稅法》授課講義)

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