征收管理_2019年注會(huì)稅法強(qiáng)化階段知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：盧旺達(dá)2019-08-15 10:42:49

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試距離我們?cè)絹碓浇?，大家要抓緊時(shí)間,，努力學(xué)習(xí)了。寶劍鋒從磨礪出,，梅花香自苦寒來,。成功需要我們一步一個(gè)腳印的去走完,，哪怕再長(zhǎng)的路也都會(huì)看到希望。

征收管理_2019年注會(huì)稅法強(qiáng)化階段知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅法

【知識(shí)點(diǎn)】征收管理

征收管理

一,、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

應(yīng)稅銷售行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的一般規(guī)定和具體規(guī)定：

一般規(guī)定	增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間	備注
（1）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為	為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天	先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當(dāng)天
（2）進(jìn)口貨物	為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天	——
（3）扣繳增值稅	增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天	——
具體規(guī)定	增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間	備注
（1）直接收款方式銷售貨物	收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天	不論貨物是否發(fā)出
（2）托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物	發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天	不論貨款是否收到
（3）賒銷和分期收款方式銷售貨物	書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天	不論款項(xiàng)是否收到
（4）預(yù)收貨款方式銷售貨物	貨物發(fā)出的當(dāng)天	不是收到預(yù)收款時(shí)
（4）預(yù)收貨款方式銷售貨物	【特殊處理】生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備,、船舶、飛機(jī)等貨物,，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天	不是收到預(yù)收款時(shí)
（5）委托其他納稅人代銷貨物	收到代銷單位銷售的代銷清單或收到全部（部分）貨款,，二者中的較早者	不是發(fā)出代銷商品時(shí)，也不是只有收到代銷款時(shí)
（5）委托其他納稅人代銷貨物	【特別關(guān)注】對(duì)于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的,，視同銷售實(shí)現(xiàn),，一律征收增值稅,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天	不是發(fā)出代銷商品時(shí)，也不是只有收到代銷款時(shí)
（6）銷售勞務(wù)	為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天	——
（7）除（5）之外的視同銷售貨物	貨物移送的當(dāng)天	——
（8）租賃服務(wù)	采用預(yù)收款，為收到預(yù)收款的當(dāng)天	——
（9）金融商品轉(zhuǎn)讓	為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天	——
（10）視同銷售的應(yīng)稅行為	服務(wù),、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天	——

二,、納稅期限

1.增值稅的納稅期限：

(1)固定期限：分別為1日、3日,、5日,、10日、15日,、1個(gè)月或者1個(gè)季度,。

(2)不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅,。

(3)以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人,、銀行、財(cái)務(wù)公司,、信托投資公司,、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人,。

2.稅款繳庫(kù)時(shí)間：納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

納稅人進(jìn)口貨物,，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款,。

3.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間：為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天;解繳稅款的期限，期滿之日起15日內(nèi),。

(新增)按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限,，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更,。

三,、納稅地點(diǎn)

納稅人	納稅地點(diǎn)
固定業(yè)戶-機(jī)構(gòu)所在地	總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）：
	①經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。
	②其他：分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。
非固定業(yè)戶	銷售地納稅；未在銷售地納稅的,，要在機(jī)構(gòu)所在地或居住地補(bǔ)交

如果你不想別人否定自己,，就要更加的努力。把你最優(yōu)秀的一面展示給別人,，相信一定會(huì)得到欣賞,，是金子總會(huì)發(fā)光的。2019年注會(huì)考試在即，大家加油哦,！

(注：以上內(nèi)容選自王穎老師《稅法》授課講義)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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