征收管理_2019年注會稅法強(qiáng)化階段知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：盧旺達(dá)2019-08-15 10:42:49

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征收管理_2019年注會稅法強(qiáng)化階段知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅法

【知識點】征收管理

征收管理

一,、納稅義務(wù)發(fā)生時間

應(yīng)稅銷售行為納稅義務(wù)發(fā)生時間的一般規(guī)定和具體規(guī)定：

一般規(guī)定	增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間	備注
（1）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為	為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天	先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當(dāng)天
（2）進(jìn)口貨物	為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天	——
（3）扣繳增值稅	增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天	——
具體規(guī)定	增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間	備注
（1）直接收款方式銷售貨物	收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天	不論貨物是否發(fā)出
（2）托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物	發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天	不論貨款是否收到
（3）賒銷和分期收款方式銷售貨物	書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天	不論款項是否收到
（4）預(yù)收貨款方式銷售貨物	貨物發(fā)出的當(dāng)天	不是收到預(yù)收款時
（4）預(yù)收貨款方式銷售貨物	【特殊處理】生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備,、船舶、飛機(jī)等貨物,，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天	不是收到預(yù)收款時
（5）委托其他納稅人代銷貨物	收到代銷單位銷售的代銷清單或收到全部（部分）貨款,，二者中的較早者	不是發(fā)出代銷商品時，也不是只有收到代銷款時
（5）委托其他納稅人代銷貨物	【特別關(guān)注】對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的,，視同銷售實現(xiàn),，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天	不是發(fā)出代銷商品時，也不是只有收到代銷款時
（6）銷售勞務(wù)	為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天	——
（7）除（5）之外的視同銷售貨物	貨物移送的當(dāng)天	——
（8）租賃服務(wù)	采用預(yù)收款,，為收到預(yù)收款的當(dāng)天	——
（9）金融商品轉(zhuǎn)讓	為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天	——
（10）視同銷售的應(yīng)稅行為	服務(wù),、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天	——

二、納稅期限

1.增值稅的納稅期限：

(1)固定期限：分別為1日,、3日,、5日、10日,、15日,、1個月或者1個季度。

(2)不能按照固定期限納稅的,，可以按次納稅,。

(3)以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行,、財務(wù)公司,、信托投資公司,、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人,。

2.稅款繳庫時間：納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

納稅人進(jìn)口貨物,，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

3.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間：為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天;解繳稅款的期限,，期滿之日起15日內(nèi),。

(新增)按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇,，一個會計年度內(nèi)不得變更,。

三、納稅地點

納稅人	納稅地點
固定業(yè)戶-機(jī)構(gòu)所在地	總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）：
	①經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,。
	②其他：分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
非固定業(yè)戶	銷售地納稅,；未在銷售地納稅的,，要在機(jī)構(gòu)所在地或居住地補交

如果你不想別人否定自己，就要更加的努力,。把你最優(yōu)秀的一面展示給別人,，相信一定會得到欣賞，是金子總會發(fā)光的,。2019年注會考試在即,，大家加油哦！

(注：以上內(nèi)容選自王穎老師《稅法》授課講義)

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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