計稅依據的特殊規(guī)定_2019年注會稅法基礎階段知識點
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注冊會計師考試報名結束了,，為了幫助大家學習,，小編在這里整理了計稅依據的特殊規(guī)定的知識點，讓我們一起來學習一下吧,。
【內容導航】
計稅依據的特殊規(guī)定
【所屬章節(jié)】
第三章-消費稅法
【知識點】計稅依據的特殊規(guī)定
計稅依據的特殊規(guī)定
1.自設非獨立核算門市部銷售應稅消費品的計稅規(guī)定,。
納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品,，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅,。
2.應稅消費品用于換取生產資料和消費資料,，投資入股和抵償債務的計稅規(guī)定。
納稅人用于換取生產資料和消費資料,，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品,，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。
3.卷煙計稅價格的核定
自2012年1月1日起,，卷煙消費稅最低計稅價格核定范圍為卷煙生產企業(yè)在生產環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙,。
計稅價格由國家稅務總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布,。
計稅價格的核定公式為：
某牌號、規(guī)格卷煙計稅價格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格×(1-適用批發(fā)毛利率)
卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格,，按照稅務機關采集的所有卷煙批發(fā)企業(yè)在價格采集期內銷售的該牌號,、規(guī)格卷煙的數量、銷售額進行加權平均計算,。
計算公式為：
批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格=(∑該牌號規(guī)格卷煙各采集點的銷售額)/(∑該牌號規(guī)格卷煙各采集點的銷售數量)
未經國家稅務總局核定計稅價格的新牌號,、新規(guī)格卷煙,，生產企業(yè)應按卷煙調撥價格申報納稅。
已經國家稅務總局核定計稅價格的卷煙,，生產企業(yè)實際銷售價格高于計稅價格的,，按實際銷售價格確定適用稅率，計算應納稅款并申報納稅;實際銷售價格低于計稅價格的,，按計稅價格確定適用稅率,，計算應納稅款并申報納稅。
4.白酒最低計稅價格的核定
（1）核定范圍,。
白酒生產企業(yè)銷售給銷售單位的白酒,，生產企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅，下同)70%以下的,，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格,。自2015年6月1日起，納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位,，消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的,，也應核定消費稅最低計稅價格。
白酒生產企業(yè)銷售給銷售單位的白酒,，生產企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%(含70%)以上的,，稅務機關暫不核定消費稅最低計稅價格。
（2）核定標準,。
消費稅最低計稅價格由稅務機關根據生產規(guī)模,、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%至70%范圍內自行核定,。其中生產規(guī)模較大,，利潤水平較高的企業(yè)生產的需要核定消費稅最低計稅價格的白酒，稅務機關核價幅度原則上應選擇在銷售單位對外銷售價格60%至70%范圍內,。
（3）重新核定,。
已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上,、累計上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒,，稅務機關重新核定最低計稅價格。
（4）計稅價格的適用,。
已核定最低計稅價格的白酒,，生產企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅;實際銷售價格低于消費稅最低計稅價格的,，按最低計稅價格申報納稅,。
5.金銀首飾銷售額的確定：不包含鍍金(銀)、包金(銀)
金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售：銷售額全額
金銀首飾連同包裝物銷售：包裝物應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅
帶料加工的金銀首飾：按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅;
沒有同類金銀首飾銷售價格的,，按組成計稅價格計算納稅
以舊換新(含翻新改制)銷售金銀首飾：實際收取的不含增值稅的全部價款,。
注冊會計師稅法科目稅率比較多，大家一定要認真?zhèn)淇?，從而順利通過考試,。
注：以上內容選自王穎老師《稅法》授課講義
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