2018年注會(huì)《稅法》每日一考點(diǎn):消費(fèi)稅從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征
很多考生在復(fù)習(xí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法這一科的時(shí)候,對(duì)于消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)總是掌握不好,做題的時(shí)候經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)誤,,小編現(xiàn)在為大家整理消費(fèi)稅從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征的考點(diǎn),,建議大家都看看,爭(zhēng)取熟練掌握,以后做題的時(shí)候不出錯(cuò)。
消費(fèi)稅從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,凡用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品,、在建工程、管理部門,、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu),、提供勞務(wù)、饋贈(zèng),、贊助,、集資、職工福利,、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的,,應(yīng)當(dāng)納稅。具體分以下兩種情況:
第一種情況,,有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的,,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的不含增值稅的銷售價(jià)格計(jì)算納稅,。
實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的:
應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品不含增值稅的銷售單價(jià)×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用消費(fèi)稅稅率
這里所說(shuō)的“同類消費(fèi)品銷售價(jià)格”,是指納稅人當(dāng)月銷售的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格,,如果當(dāng)月同類消費(fèi)品各期銷售價(jià)格高低不同,,應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。如果當(dāng)月無(wú)銷售或者當(dāng)月未完結(jié),,應(yīng)按照同類消費(fèi)品上月或最近月份的銷售價(jià)格計(jì)算納稅,。
第二種情況,,沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-比例稅率)
=【成本×(1+成本利潤(rùn)率)】÷(1-比例稅率)
(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
=【成本×(1+成本利潤(rùn)率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率】÷(1-比例稅率)
公式中的“成本”,,是指應(yīng)稅消費(fèi)品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本,。
公式中的“利潤(rùn)”,是指根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率計(jì)算的利潤(rùn),。應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定,。
【提示】自產(chǎn)自用復(fù)合計(jì)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格時(shí),全部消費(fèi)稅(比例稅率和定額稅率計(jì)算的部分),,都要計(jì)入組成計(jì)稅價(jià)格,。
【相關(guān)鏈接】增值稅與消費(fèi)稅組價(jià)公式對(duì)比:
消費(fèi)稅組價(jià) | 增值稅組價(jià) | 成本利潤(rùn)率 | |
從價(jià)計(jì)稅 | (成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率) | 成本×(1+成本利潤(rùn)率)+消費(fèi)稅 | 應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)應(yīng)的成本利潤(rùn)率 |
或:成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率) | |||
從量計(jì)稅 | 不組價(jià) | 成本×(1+成本利潤(rùn)率)+消費(fèi)稅 | 規(guī)定的成本利潤(rùn)率,規(guī)定出臺(tái)前沿用舊的規(guī)定(10%) |
復(fù)合計(jì)稅 | (成本+利潤(rùn)+課稅數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率) | 成本×(1+成本利潤(rùn)率)+消費(fèi)稅 | 應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)應(yīng)的成本利潤(rùn)率 |
不繳消費(fèi)稅貨物 | 不計(jì)稅 | 成本×(1+成本利潤(rùn)率) | 規(guī)定的成本利潤(rùn)率,,規(guī)定出臺(tái)前沿用舊的規(guī)定(10%) |
【提示】白酒的比例稅率為20%,,定額稅率主要把握千克(公斤)、噸與斤等不同計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的換算:
計(jì)量單位 | 500克或500毫升 | 1千克(1000克) | 1噸(1000千克) |
單位稅額 | 0.5元 | 1元 | 1000元 |
CPA稅法這一科存在的大量的計(jì)算,,建議大家多看看相關(guān)例題,,聽(tīng)聽(tīng)習(xí)題班找找解題技巧和思路,以后遇見(jiàn)類似的題不再出錯(cuò),。
(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)
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