2018年注會《稅法》每日一考點(diǎn)：消費(fèi)稅從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：門瑩2018-08-28 10:01:41

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

很多考生在復(fù)習(xí)注冊會計(jì)師稅法這一科的時(shí)候,，對于消費(fèi)稅計(jì)算的知識點(diǎn)總是掌握不好，做題的時(shí)候經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)誤,，小編現(xiàn)在為大家整理消費(fèi)稅從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征的考點(diǎn),，建議大家都看看,，爭取熟練掌握,，以后做題的時(shí)候不出錯(cuò),。

注會稅法

消費(fèi)稅從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征

納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,，凡用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品,、在建工程、管理部門,、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu),、提供勞務(wù)、饋贈,、贊助,、集資、職工福利,、獎勵等方面的,，應(yīng)當(dāng)納稅。具體分以下兩種情況：

第一種情況,，有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的,，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的不含增值稅的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的：

應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品不含增值稅的銷售單價(jià)×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用消費(fèi)稅稅率

這里所說的“同類消費(fèi)品銷售價(jià)格”,，是指納稅人當(dāng)月銷售的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格,，如果當(dāng)月同類消費(fèi)品各期銷售價(jià)格高低不同，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算,。如果當(dāng)月無銷售或者當(dāng)月未完結(jié),，應(yīng)按照同類消費(fèi)品上月或最近月份的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。

第二種情況,，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

（1）實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）

=【成本×（1+成本利潤率）】÷（1-比例稅率）

（2）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

=【成本×（1+成本利潤率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率】÷（1-比例稅率）

公式中的“成本”,，是指應(yīng)稅消費(fèi)品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本,。

公式中的“利潤”，是指根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的全國平均成本利潤率計(jì)算的利潤,。應(yīng)稅消費(fèi)品的全國平均成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定,。

【提示】自產(chǎn)自用復(fù)合計(jì)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)，全部消費(fèi)稅（比例稅率和定額稅率計(jì)算的部分）,，都要計(jì)入組成計(jì)稅價(jià)格,。

【相關(guān)鏈接】增值稅與消費(fèi)稅組價(jià)公式對比：

	消費(fèi)稅組價(jià)	增值稅組價(jià)	成本利潤率
從價(jià)計(jì)稅	（成本+利潤）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）	成本×（1+成本利潤率）+消費(fèi)稅	應(yīng)稅消費(fèi)品對應(yīng)的成本利潤率
從價(jià)計(jì)稅	（成本+利潤）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）	或：成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）	應(yīng)稅消費(fèi)品對應(yīng)的成本利潤率
從量計(jì)稅	不組價(jià)	成本×（1+成本利潤率）+消費(fèi)稅	規(guī)定的成本利潤率,，規(guī)定出臺前沿用舊的規(guī)定（10%）
復(fù)合計(jì)稅	（成本+利潤+課稅數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）	成本×（1+成本利潤率）+消費(fèi)稅	應(yīng)稅消費(fèi)品對應(yīng)的成本利潤率
不繳消費(fèi)稅貨物	不計(jì)稅	成本×（1+成本利潤率）	規(guī)定的成本利潤率,，規(guī)定出臺前沿用舊的規(guī)定（10%）