2018年注會(huì)《稅法》每日一考點(diǎn)：兼營(yíng)行為的稅率選擇

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：門瑩2018-08-22 10:31:42

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

對(duì)于備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法的考生來(lái)說(shuō),，增值稅這一章經(jīng)常是大家感到頭疼的地方,，因?yàn)闋I(yíng)改增政策的實(shí)施，很多考點(diǎn)經(jīng)常發(fā)生變化,，這都讓考生覺(jué)得很難把握。為了幫助考生們徹底理解這些內(nèi)容,，小編為大家整理了兼營(yíng)行為稅率的知識(shí)點(diǎn),，希望可以幫你理清思緒,。

cpa稅法

兼營(yíng)行為的稅率選擇

1.針對(duì)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)定：

（1）2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,，其進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%,。取得不動(dòng)產(chǎn),，包括以直接購(gòu)買,、接受捐贈(zèng)、接受投資入股,、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn),，不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物,、構(gòu)筑物,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

2.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),。

其中涉及的固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn),。但是發(fā)生兼用于上述不允許抵扣項(xiàng)目情況的,，該進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣。

另外納稅人購(gòu)進(jìn)其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)無(wú)論是專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，還是兼用于上述不允許抵扣項(xiàng)目,，均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)，即交際應(yīng)酬消費(fèi)不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的生產(chǎn)投入和支出,。

【注意辨析】適用一般計(jì)稅方法的納稅人,，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

要想通過(guò)CPA稅法這一科其實(shí)也不是特別容易的事情,，不要指望只花一個(gè)月的時(shí)間就可以通過(guò)，這是需要日積月累的,。學(xué)習(xí)的時(shí)候多多總結(jié)思考,，發(fā)現(xiàn)自己在學(xué)習(xí)上存在的漏洞，早點(diǎn)糾正過(guò)來(lái),。

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