2018年注會《稅法》每日一考點：兼營行為的稅率選擇

來源：東奧會計在線責編：門瑩2018-08-22 10:31:42

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3科

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日均>3h

對于備考注冊會計師稅法的考生來說,，增值稅這一章經(jīng)常是大家感到頭疼的地方,，因為營改增政策的實施，很多考點經(jīng)常發(fā)生變化,，這都讓考生覺得很難把握,。為了幫助考生們徹底理解這些內容，小編為大家整理了兼營行為稅率的知識點,，希望可以幫你理清思緒,。

cpa稅法

兼營行為的稅率選擇

1.針對不動產(chǎn)進項稅額的抵扣規(guī)定：

（1）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣,，第一年抵扣比例為60%,，第二年抵扣比例為40%。取得不動產(chǎn),，包括以直接購買,、接受捐贈、接受投資入股,、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn),，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物,、構筑物,，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

2.用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務,、服務,、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

其中涉及的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）,、不動產(chǎn)。但是發(fā)生兼用于上述不允許抵扣項目情況的,，該進項稅額準予全部抵扣,。

另外納稅人購進其他權益性無形資產(chǎn)無論是專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費,，還是兼用于上述不允許抵扣項目，均可以抵扣進項稅額,。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費,，即交際應酬消費不屬于生產(chǎn)經(jīng)營中的生產(chǎn)投入和支出,。

【注意辨析】適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額,，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

要想通過CPA稅法這一科其實也不是特別容易的事情，不要指望只花一個月的時間就可以通過,，這是需要日積月累的,。學習的時候多多總結思考，發(fā)現(xiàn)自己在學習上存在的漏洞,，早點糾正過來,。

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