2018注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：城鎮(zhèn)土地使用稅法(1)
3科
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
一,、征稅范圍,、納稅義務(wù)人
二、稅率,、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第六章資源稅法,、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法
【知識(shí)點(diǎn)】征稅范圍、納稅義務(wù)人,、稅率,、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法
城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍內(nèi)的土地為征稅對象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù),，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅,。
一、征稅范圍,、納稅義務(wù)人
(一)征稅范圍
城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市,、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū),。征稅范圍不包括農(nóng)村,。
【解釋1】建立在城市、縣城,、建制鎮(zhèn),、工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
【解釋2】其中城市的征稅范圍包括市區(qū)和郊區(qū);縣城的征稅范圍為縣人民政府所在地的城鎮(zhèn);建制鎮(zhèn)的征稅范圍一般為鎮(zhèn)人民政府所在地,。
(二)納稅人
1.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納。
2.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的,，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人;土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的,，由實(shí)際使用人納稅。
3.土地使用權(quán)共有的,，由共有各方分別納稅,。(計(jì)算題)
二、稅率,、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
(一)適用稅額——分級(jí)幅度稅額
1.大城市1.5元至30元;
2.中等城市1.2元至24元;
3.小城市0.9元至18元;
4.縣城,、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元,。
【解釋】
1.城鎮(zhèn)土地使用稅適用四檔地區(qū)幅度差別定額稅率,，每檔最高稅率是最低稅率的20倍,。
2.經(jīng)省、自治區(qū),、直轄市人民政府批準(zhǔn),，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過稅率表中規(guī)定的最低稅額的30%,。(降低有比例限制)
3.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)提高,，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。(提高有審批限制)
4.城鎮(zhèn)土地使用稅稅率,，考生不用記憶,。
(二)計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際占用的土地面積
1.省、自治區(qū),、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的,，以測定面積為計(jì)稅依據(jù)。
2.尚未組織測量土地面積,，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書,，以證書確認(rèn)的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。
3.尚未核發(fā)土地使用證書的,，以申報(bào)的土地面積為計(jì)稅依據(jù),。待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。
【解釋】注意順序：一測定;二證書;三申報(bào),。
4.對單獨(dú)建造的地下建筑用地
——暫按應(yīng)納稅款的50%征收土地使用稅
(1)取得土地使用證,，按證書面積計(jì)算應(yīng)征稅款;
(2)未取得土地使用權(quán)證或證書未標(biāo)明土地面積，按地下建筑物垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款,。
(三)應(yīng)納稅額的計(jì)算
年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額
【解釋】土地使用權(quán)由幾方共有的,，由共有各方按照各自實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅,。(先分后稅)
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