注冊(cè)會(huì)計(jì)師
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一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)
一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的基本標(biāo)準(zhǔn)是納稅人年應(yīng)稅銷售額的大小;在銷售額不能達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,,符合資格條件的,也可申請(qǐng)登記為增值稅一般納稅人,。
(一)基本劃分標(biāo)準(zhǔn)——銷售規(guī)模的金額標(biāo)準(zhǔn)
1.原增值稅業(yè)務(wù)——銷售,、進(jìn)口貨物;提供加工修理修配勞務(wù)的登記標(biāo)準(zhǔn)
(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,,并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人,,年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額)在50萬(wàn)元(含)以下的,為小規(guī)模納稅人,。
(2)對(duì)上述規(guī)定以外的納稅人,,年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元(含)以下的,為小規(guī)模納稅人。
2.“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)——應(yīng)稅服務(wù)的登記標(biāo)準(zhǔn)
“營(yíng)改增”試點(diǎn)實(shí)施前(以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)實(shí)施前)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額滿500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人,,應(yīng)向國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡(jiǎn)稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān))申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)
試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算,,應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷(1+3%)
【解釋1】年應(yīng)稅銷售額的范圍:
年應(yīng)稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅的銷售額,,包括納稅申報(bào)銷售額,、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額,、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額和免稅銷售額
【解釋2】經(jīng)營(yíng)期,,是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間,含未取得銷售收入的月份
【注意辨析】
試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人,,不需要重新申請(qǐng)認(rèn)定,,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》,,告知納稅人,。
(二)資格條件
銷售額不能達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但符合資格條件的,也可登記成為增值稅一般納稅人,。
2015年4月1日以后規(guī)定的資格條件是:能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,,根據(jù)合法、有效憑證核算,,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料,。(以教材為準(zhǔn))
(三)例外規(guī)定
在增值稅一般納稅人登記規(guī)則中,有一般規(guī)定之外的例外規(guī)定,,包括選擇登記,、不能登記兩類。
1.選擇登記
(1)旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品,,屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅,。
(2)兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù),,且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅,。
2.不能登記
超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人(指自然人)不屬于一般納稅人。
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責(zé)任編輯:子魚(yú)
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