2016年注冊會計師新考季的備考正式拉開序幕!這一次，你準(zhǔn)備好了嗎?為了幫助大家高效備考,，東奧會計在線給大家整理了2016年注會考試的知識點(diǎn),，以下是《稅法》科目第二章知識點(diǎn)。

　　增值稅征稅范圍的具體規(guī)定

　　1.屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目

　　【提示】

　　(1)“營改增”的全面推進(jìn)使這些項(xiàng)目中部分內(nèi)容的重要地位下降,。

　　(2)考生要更關(guān)注“非增非營”的項(xiàng)目及免稅項(xiàng)目,。

　　【關(guān)注】

　　(1)上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)，大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù),，暫免征收增值稅。

　　(2)增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入不征收增值稅,。P44

　　(3)納稅人在資產(chǎn)重組過程中,，通過合并、分立,、出售,、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán),、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人,，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓,，不征收增值稅,。

　　(4)供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù),，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。對上述供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi),，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　　(5)執(zhí)罰拍賣P44：看收入歸屬確定征免,。

　　(6)納稅人取得中央財政補(bǔ)貼收入,，不屬于增值稅的應(yīng)稅收入。

　　(7)后續(xù)免費(fèi)使用的創(chuàng)新藥,，不屬于增值稅視同銷售的范圍：藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額,，為向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥,，不屬于增值稅視同銷售范圍,。創(chuàng)新藥，是指經(jīng)國家食品藥品監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)注冊,、獲批前未曾在中國境內(nèi)外上市銷售,，通過合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑,。

　　2.屬于征稅范圍的特殊行為

　　(1)視同銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)行為(重要)

　　①將貨物交付其他單位或者個人代銷;

　�,、阡N售代銷貨物;

　�,、墼O(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　�,、軐⒆援a(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　⑤將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi);

　�,、迣⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資,，提供給其他單位或者個體工商戶;

　�,、邔⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

　�,、鄬⒆援a(chǎn),、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　�,、釂挝缓蛡�體工商戶向其他單位或者個人無償提供交通運(yùn)輸業(yè),、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外;

　�,、庳斦���,、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　【歸納與解釋】

　　十項(xiàng)視同銷售的規(guī)定及運(yùn)用是稅法必考的知識點(diǎn),。考生要理解視同銷售行為的幾類典型特點(diǎn)：

　　第一類特點(diǎn)：所有權(quán)轉(zhuǎn)移,�,；蚍���(wù)已對外實(shí)施并被接受。

　　第二類特點(diǎn)：脫離增值稅鏈條,。所有權(quán)沒有變化，但是將自產(chǎn)或委托加工的貨物,，從生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到增值稅鏈條以外或者轉(zhuǎn)移到消費(fèi)領(lǐng)域,。

　　第三類特點(diǎn)：基于堵塞管理漏洞的需要，而視同銷售計征增值稅

　　視同銷售貨物的主要行為歸納：

    CPA考試在于一日一日的努力，加油吧,，考生們,，你現(xiàn)在非常努力，才能看起來毫不費(fèi)力!

　　精華推薦：

　　2016年注冊會計師《稅法》科目基礎(chǔ)階段復(fù)習(xí)計劃