2015《稅法》高頻考點(diǎn)：居民企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠規(guī)定

　　【東奧小編】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《稅法》高頻考點(diǎn)：居民企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠規(guī)定,。本考點(diǎn)屬于《稅法》第十章企業(yè)所得稅法第六節(jié)稅收優(yōu)惠的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)稅額式減免優(yōu)惠

　　(二)稅基式減免優(yōu)惠

　　(三)稅率式減免優(yōu)惠

　　【高頻考點(diǎn)】：居民企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠規(guī)定

　　(一)稅額式減免優(yōu)惠(免稅、減稅,、稅額抵免)

　　1.企業(yè)的從事農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征,、減征企業(yè)所得稅;P290

　　2.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得(第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入年度起三免三減半);P290

　　3.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得(一個(gè)納稅年度500萬(wàn)元以下免,，超過(guò)的減半，注意P291范圍);

　　4.節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目(第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入年度起三免三減半);P299

　　5.從事符合條件的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得(第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入年度起三免三減半);P290

　　6.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備(有目錄)的投資額,，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免(按投資額的10%抵免當(dāng)年和結(jié)轉(zhuǎn)5年的所得稅);P297,，注意增值稅的處理：

　　投資額不包括該購(gòu)置設(shè)備可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。

　　(二)稅基式減免優(yōu)惠(加計(jì)扣除,、加速折舊,、減計(jì)收入)

　　1.用減計(jì)收入的方法縮小稅基的優(yōu)惠：企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入(減按90%計(jì)入收入),。P297

　　2.用加計(jì)扣除的方法減少稅基的優(yōu)惠：企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品,、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用(加計(jì)50%扣除);安置殘疾人員所支付的工資(加計(jì)扣除),。P294-296

　　3.用單獨(dú)計(jì)算扣除的方法減少稅基的優(yōu)惠：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額,。P296

　�,、傧硎苤黧w：創(chuàng)投企業(yè)

　　②投資對(duì)象：未上市中小高新技術(shù)企業(yè)

　�,、弁顿Y期限：兩年以上

　�,、艿譁p所得：按照投資額的70%抵減創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

　　⑤抵減所得的年份：股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年起,，不足抵扣的可加轉(zhuǎn)以后年度抵扣,。

　　4.用加速折舊的方法影響稅基：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的,，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法,。P296

　　【特別提示】加速折舊的新增規(guī)定(新增)

　　時(shí)間條件：2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)

　　——所有企業(yè)的加速折舊新規(guī)定

　　——特殊企業(yè)的加速折舊新規(guī)定

　　注意：有限制性的規(guī)定

　　(1)所有企業(yè)的加速折舊新規(guī)定

　　加速折舊方法：

　　①新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器,、設(shè)備,，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的,，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的,，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法,。

　　②單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn),，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，不再分年度計(jì)算折舊。

　　(2)特殊企業(yè)的加速折舊新規(guī)定

　　適用行業(yè)(6個(gè))：①生物藥品制造業(yè);②專用設(shè)備制造業(yè);③鐵路,、船舶,、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè);④計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè);⑤儀器儀表制造業(yè);⑥信息傳輸,、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè),。

　　加速折舊方法：新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法;新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備,，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的,，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的,，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法,。

　　(3)限制性規(guī)定

　　企業(yè)按規(guī)定縮短折舊年限的，對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn),，最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的折舊年限的60%;企業(yè)購(gòu)置已使用過(guò)的固定資產(chǎn),，其最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。采取加速折舊方法的,，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法,。上述規(guī)定之外的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理問(wèn)題，繼續(xù)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和現(xiàn)行稅收政策規(guī)定執(zhí)行,。

　　(三)稅率式減免優(yōu)惠(減低稅率)

　　1.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。P291

　　2.自2011年1月1日至2020年12月31日,，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。P300

　　3.自2014年1月1日起至2020年12月31日止，對(duì)設(shè)在橫琴新區(qū),、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。P300

　　4.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅,。P292

　　【相關(guān)復(fù)習(xí)資料】：

　　2015《稅法》第十章企業(yè)所得稅法基礎(chǔ)考點(diǎn)匯總

　　2015《稅法》第十章企業(yè)所得稅法階段測(cè)試題匯總

　　注會(huì)頻道相關(guān)推薦：

　　2015《稅法》第十章企業(yè)所得稅法高頻考點(diǎn)歸納

　　2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師沖刺必看：六科高頻考點(diǎn)歸納

　　2015注會(huì)六科基礎(chǔ)考點(diǎn)與階段測(cè)試題匯總

　　沖刺必看：2015注會(huì)《財(cái)管》科目20個(gè)選擇題易考點(diǎn)歸納

　　沖刺必看：2015注會(huì)《財(cái)管》科目94個(gè)計(jì)算分析題易考點(diǎn)歸納

　　沖刺必看：2015注會(huì)《財(cái)管》科目49個(gè)綜合題易考點(diǎn)歸納