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2015《稅法》高頻考點：一般收入的確認

分享： 2015-10-13 18:00:16東奧會計在線字體：大小

2015《稅法》高頻考點：一般收入的確認

　　【東奧小編】我們一起來學習2015《稅法》高頻考點：一般收入的確認,。本考點屬于《稅法》第十章企業(yè)所得稅法第二節(jié)應納稅所得額的計算的內容,。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★

　　注釋：本考點2012年考過綜合題,。

　　【內容導航】：

　　1.銷售貨物收入確認的一般規(guī)定

　　2.提供勞務收入確認的一般規(guī)定

　　【高頻考點】：一般收入的確認

　　1.銷售貨物收入確認的一般規(guī)定

　　企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的,，應確認收入的實現：

　�,、偕唐蜂N售合同已經簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方;

　�,、谄髽I(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權,，也沒有實施有效控制;

　　③收入的金額能夠可靠地計量;

　�,、芤寻l(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算,。

　　2.提供勞務收入確認的一般規(guī)定

　　企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度(完工百分比)法確認提供勞務收入,。

　　提供勞務交易的結果能夠可靠估計,，是指同時滿足下列條件：①收入的金額能夠可靠地計量;②交易的完工進度能夠可靠地確定;③交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

　　企業(yè)提供勞務完工進度的確定,，可選用下列方法：①已完工作的測量;②已提供勞務占勞務總量的比例;③發(fā)生成本占總成本的比例,。

　　關于各類收入的確認時間，易命制選擇題,。

　　(1)銷售貨物收入

　�,、黉N售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入,。

　�,、阡N售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入,。

　�,、垆N售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入,。如果安裝程序比較簡單,，可在發(fā)出商品時確認收入。

　�,、茕N售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的,，在收到代銷清單時確認收入。

　　(2)提供勞務收入

　�,、侔惭b費,。應根據安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的,，安裝費在確認商品銷售實現時確認收入,。

　　②宣傳媒介的收費,。在相關的廣告或商業(yè)行為出現于公眾面前時確認收入,。廣告的制作費根據制作廣告的完工進度確認收入。

　�,、圮浖M,。為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據開發(fā)的完工進度確認收入,。

　�,、芊⻊召M。包含在商品售價內可區(qū)分的服務費,，在提供服務的期間分期確認收入,。

　�,、菟囆g表演、招待宴會和其他特殊活動的收費,。在相關活動發(fā)生時確認收入,。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動,，分別確認收入,。

　　⑥會員費,。

　　會籍會員費+其他商品服務另行收費的方式——即時確認

　　會籍會員費+免費或低價商品服務的方式——受益期內分期確認

　�,、咛卦S權費。屬于提供設備和其他有形資產的特許權費,，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入,，屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入,。

　�,、鄤趧召M。長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費,，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入,。

　　3.轉讓財產收入

　　是指企業(yè)轉讓固定資產、生物資產,、無形資產,、股權、債權等取得的收入,。

　　企業(yè)轉讓股權收入,，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時,，確認收入的實現,。

　　4.股息、紅利等權益性投資收益

　　除另有規(guī)定外,，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現,。

　　被投資企業(yè)將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息,、紅利收入,，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

　　P259新增：增加滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關稅收政策的規(guī)定

　　自2014年11月17日起,，對內地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得,，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅,。其中，內地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅,。應納稅款由企業(yè)自行申報繳納,。內地企業(yè)投資者自行申報繳納企業(yè)所得稅時，對香港聯(lián)交所非H股上市公司已代扣代繳的股息紅利所得稅,，可依法申請稅收抵免,。

　　5.利息收入

　　按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

　　P259：混合性投資業(yè)務的所得稅處理規(guī)定

　　自2013年9月1日起,，企業(yè)混合性投資業(yè)務,，是指兼具權益和債權雙重特性的投資業(yè)務。同時符合5個條件的混合性投資業(yè)務,，按照債權性投資業(yè)務進行企業(yè)所得稅處理,。

　　5個條件是：

　　(1)被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息(或定期支付保底利息,、固定利潤,、固定股息，下同);

　　(2)有明確的投資期限或特定的投資條件,，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后,，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金;

　　(3)投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產不擁有所有權;

　　(4)投資企業(yè)不具有選舉權和被選舉權;

　　(5)投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產經營活動。

　　6.租金收入

　　按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現,。其中,，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的,，根據收入與費用配比原則,，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內,，分期均勻計入相關年度收入,。