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2015《稅法》高頻考點(diǎn)：印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

分享： 2015-10-13 17:41:13東奧會(huì)計(jì)在線字體：大小

2015《稅法》高頻考點(diǎn)：印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【東奧小編】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《稅法》高頻考點(diǎn)：印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。本考點(diǎn)屬于《稅法》第九章車輛購(gòu)置稅法,、車船稅法和印花稅法第三節(jié)印花稅法的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★

　　注釋：本考點(diǎn)2012年考過(guò)單選題,、2014年考過(guò)單選題和計(jì)算題,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定

　　(二)計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

　　(三)應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

　　【高頻考點(diǎn)】：印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額(或應(yīng)稅憑證件數(shù))×適用稅率

　　(一)計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定

合同或憑證

計(jì)稅依據(jù)

稅率

購(gòu)銷合同

購(gòu)銷金額

萬(wàn)分之三

加工承攬合同（重要）

受托方提供原材料的加工,、定做合同,，材料和加工費(fèi)分別記載的，分別按購(gòu)銷合同和加工承攬合同貼花,；未分別記載的,，按全部金額依照加工承攬合同貼花

委托方提供原料或主要材料的加工合同,，按照合同中規(guī)定的受托方的加工費(fèi)收入和提供的輔助材料金額之和,，按加工承攬合同貼花

萬(wàn)分之五

合同或憑證	計(jì)稅依據(jù)	稅率
建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同	收取的費(fèi)用	萬(wàn)分之五
建筑安裝工程承包合同	承包金額	萬(wàn)分之三
財(cái)產(chǎn)租賃合同	租賃金額,，如果經(jīng)計(jì)算，稅額不足1元的,，按1元貼花	千分之一
貨物運(yùn)輸合同（重要）	運(yùn)輸費(fèi)用,，但不包括所運(yùn)貨物的金額以及裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用等	萬(wàn)分之五
借款合同	借款金額，有具體規(guī)定	萬(wàn)分之零點(diǎn)五
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同	保險(xiǎn)費(fèi)收入	千分之一

合同或憑證	計(jì)稅依據(jù)	稅率
技術(shù)合同	合同所載金額（不含研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)）	萬(wàn)分之三
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)	所載金額	萬(wàn)分之五
營(yíng)業(yè)賬簿	記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額	萬(wàn)分之五
營(yíng)業(yè)賬簿	其他賬簿按件計(jì)稅	5元
權(quán)利許可證照	按件計(jì)稅	5元

　　其中“借款合同”的計(jì)稅依據(jù)：

具體形式	計(jì)稅方法
（1）一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽整體借款合同,，又一次或分次填開(kāi)借據(jù)的	以借款合同所載金額為依據(jù)計(jì)稅貼花
（2）一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)只填開(kāi)借據(jù)作為合同使用的	以借據(jù)所載金額為依據(jù)計(jì)稅貼花
（3）流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同,，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定期限和最高限額內(nèi)隨借隨還該合同一般按年（期）簽訂	以其規(guī)定的最高限額為依據(jù),，在簽訂時(shí)貼花一次,；期限及限額內(nèi)不簽訂新合同的，不再另貼印花
（4）借款方以財(cái)產(chǎn)做抵押,，取得抵押貸款的合同	按借款合同貼花

具體形式	計(jì)稅方法
（5）借款方因無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)	就雙方簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的規(guī)定計(jì)稅貼花
（6）銀行及其他金融組織融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同	按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅
（7）銀團(tuán)借款	各方分別在所執(zhí)正本上,，按各自的借款金額計(jì)稅貼花
（8）基建貸款按年度用款計(jì)劃分年簽訂借款合同,，最后一年簽訂包含分合同的總借款合同	按分合同分別貼花，最后簽訂的總合同,，只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計(jì)稅貼花

　　(二)計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

　　1.上述憑證以“金額”,、“收入”、“費(fèi)用”作為計(jì)稅依據(jù)的,，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)稅,，不得做任何扣除,。

　　2.同一憑證記載兩個(gè)或兩個(gè)以上不同稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的,，分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額加總貼花;未分別記載金額的,，按稅率高的計(jì)稅貼花,。

　　3.未標(biāo)明金額、按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，按憑證所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)(無(wú)國(guó)家牌價(jià)的按市場(chǎng)牌價(jià))計(jì)算金額,，然后按規(guī)定稅率計(jì)稅貼花,。

　　4.外幣折算人民幣金額的匯率采用憑證書立日國(guó)家外匯管理局公布的匯率。

　　5.應(yīng)納稅額不足1角的免納印花稅;1角以上的分位四舍五入,。

　　6.簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的合同先定額貼花5元,，待結(jié)算實(shí)際金額時(shí)補(bǔ)貼印花稅票。

　　7.訂立的合同不論是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn),，均應(yīng)依合同金額貼花,。

　　8.事業(yè)單位視其預(yù)算管理方式確定貼花賬簿范圍。

　　跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)與上級(jí)單位對(duì)記載資金的賬簿不必重復(fù)貼花,。

　　9.商品購(gòu)銷中以貨易貨,，交易雙方既購(gòu)又銷，均應(yīng)按其購(gòu),、銷合計(jì)金額貼花,。

　　10.施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位的，所簽訂的分包,、轉(zhuǎn)包合同還要計(jì)稅貼花,。

　　11.國(guó)內(nèi)貨物聯(lián)運(yùn)，結(jié)算單據(jù)(合同)所列運(yùn)費(fèi)的結(jié)算方式不同而計(jì)稅依據(jù)不同,，即起運(yùn)地全程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的,，按全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù);分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù),。

　　國(guó)際貨運(yùn),，托運(yùn)方全程計(jì)稅。承運(yùn)方為我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)的按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算貼花,，承運(yùn)方為外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)的免納印花稅,。

　　(三)應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額(或應(yīng)稅憑證件數(shù))×適用稅率

　　【相關(guān)復(fù)習(xí)資料】：

　　2015《稅法》第九章車輛購(gòu)置稅法、車船稅法和印花稅法基礎(chǔ)考點(diǎn)匯總

　　2015《稅法》第九章車輛購(gòu)置稅法,、車船稅法和印花稅法階段測(cè)試題匯總

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