2015《稅法》綜合題易考點：虧損彌補

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期,，為幫助考生們在最后階段提高備考效率,，我們根據(jù)2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結了《稅法》科目的選擇題、計算題和綜合題易考點,，下面我們一起來復習2015《稅法》綜合題易考點：虧損彌補,。

　　本考點能力等級：

　　能力等級 3—— 綜合運用能力

　　考生應當在理解基本理論、基本原理和相關概念的基礎上,，在比較復雜的職業(yè)環(huán)境上,，堅守職業(yè)價值觀、遵循職業(yè)道德,、堅持職業(yè)態(tài)度,，綜合運用相關專業(yè)學科知識和職業(yè)技能解決實務問題。

　　本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第二節(jié)應納稅所得額的計算的內容,。

　　綜合題易考點：虧損彌補

　　1.可彌補的虧損是稅法口徑——應納稅所得額的負數(shù),。

　　【歸納】核心規(guī)定：五年延續(xù)補虧;不能內補外。

　　2.企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度,，企業(yè)自開始生產經營的年度,，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產經營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出,，不得計算為當期的虧損,，企業(yè)可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理,，但一經選定,，不得改變。

　　3.稅務機關對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額,，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損,、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損,。彌補該虧損后仍有余額的,，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

　　4.對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的,、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,，但追補確認期限不得超過5年,。

　　企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的,，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅,。

　　虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經過追補確認后出現(xiàn)虧損的,，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額,，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理,。