2015《稅法》綜合題易考點：虧損彌補

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率,，我們根據(jù)2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結(jié)了《稅法》科目的選擇題、計算題和綜合題易考點,，下面我們一起來復(fù)習2015《稅法》綜合題易考點：虧損彌補。

　　本考點能力等級：

　　能力等級 3—— 綜合運用能力

　　考生應(yīng)當在理解基本理論、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，在比較復(fù)雜的職業(yè)環(huán)境上,，堅守職業(yè)價值觀、遵循職業(yè)道德,、堅持職業(yè)態(tài)度,，綜合運用相關(guān)專業(yè)學科知識和職業(yè)技能解決實務(wù)問題。

　　本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第二節(jié)應(yīng)納稅所得額的計算的內(nèi)容,。

　　綜合題易考點：虧損彌補

　　1.可彌補的虧損是稅法口徑——應(yīng)納稅所得額的負數(shù),。

　　【歸納】核心規(guī)定：五年延續(xù)補虧;不能內(nèi)補外,。

　　2.企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度,，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度,。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出,，不得計算為當期的虧損，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除,，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理,，但一經(jīng)選定，不得改變,。

　　3.稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額,，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的,，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損,。彌補該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅,。

　　4.對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的,、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后,，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,，但追補確認期限不得超過5年,。

　　企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,，不足抵扣的,，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

　　虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的,，應(yīng)首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,，并按前款規(guī)定處理,。