2015《稅法》選擇題易考點(diǎn)：增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會強(qiáng)化提高沖刺備考期,，為幫助考生們在最后階段提高備考效率,，我們根據(jù)2015年注冊會計(jì)師考試大綱為考生們總結(jié)了《稅法》科目的選擇題、計(jì)算題和綜合題易考點(diǎn),，下面我們一起來復(fù)習(xí)2015《稅法》選擇題易考點(diǎn)：增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法,。

　　本考點(diǎn)能力等級：

　　能力等級1——知識理解能力

　　考生應(yīng)當(dāng)理解注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)所需專業(yè)學(xué)科的基本理論、基本原理和相關(guān)概念,。

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法》科目第二章增值稅法第十一節(jié)征收管理的內(nèi)容,。

　　選擇題易考點(diǎn)：增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定,，制定本辦法,。

　　一、凡增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)均按本辦法進(jìn)行納稅申報(bào),。

　　二,、納稅申報(bào)資料。

　　(一)《增值稅納稅申報(bào)表》及其三個(gè)附表：

　　附表1.《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》;

　　附表2.《增值稅(專用/普通)發(fā)票使用明細(xì)表》;

　　附表3.《增值稅(專用發(fā)票/收購憑證/運(yùn)輸發(fā)票)抵扣明細(xì)表》,。

　　(二)附報(bào)資料,。

　　1.已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián);

　　2.增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián);

　　3.海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證的復(fù)印件;

　　4.運(yùn)輸發(fā)票復(fù)印件(如果取得的運(yùn)輸發(fā)票數(shù)量較多，經(jīng)縣級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)可只附報(bào)單份票面金額在一定數(shù)額以上的運(yùn)輸發(fā)票復(fù)印件);

　　5.收購憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián);

　　6.收購農(nóng)產(chǎn)品的普通發(fā)票復(fù)印件;

　　7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料,。經(jīng)營規(guī)模大的納稅人,，如上述附報(bào)資料很多,，報(bào)送確有困難的，經(jīng)縣級國家稅務(wù)局批準(zhǔn),，由主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡稱稅務(wù)機(jī)關(guān))派人到企業(yè)審核,。

　　三、《增值稅納稅申報(bào)表》及其有關(guān)附表的填報(bào)要求,。

　　(一)《增值稅納稅申報(bào)表》按填表說明的要求填寫,，一式兩份。其中,，一份納稅人留存,，一份報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　(二)《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》(附表1)一式三份,。其中,，一份納稅人留存，兩份報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān),。該表每月月末由納稅人根據(jù)清點(diǎn)核對結(jié)存專用發(fā)票,、普通發(fā)票的數(shù)量和號碼的結(jié)果，以及發(fā)票領(lǐng),、用,、存情況填寫。

　　(三)《增值稅(專用/普通)發(fā)票使用明細(xì)表》(附表2)分為《增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》和《增值稅普通發(fā)票使用明細(xì)表》兩類,。納稅人使用該表登記專用發(fā)票時(shí),，應(yīng)在“普通”兩字上劃線，表示該表為《增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》;登記普通發(fā)票時(shí),，應(yīng)在“專用”兩字上劃線,，表示該表為《增值稅普通發(fā)票使用明細(xì)表》。

　　1.《增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》,。本表根據(jù)納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)開具的專用發(fā)票按序號逐票填寫,。凡增值稅計(jì)算機(jī)交叉稽核試點(diǎn)地區(qū)的納稅人，在填寫本表時(shí)一式三份,。其中,，一份納稅人留存，兩份報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān);其他地區(qū)的納稅人在填寫本表時(shí)一式兩份,。其中,，一份納稅人留存，一份報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān),。其具體填寫要求如下;

　　(1)納稅人手工開具的專用發(fā)票按發(fā)票序號逐票登記,，每本填寫一張《增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》。納稅人每月使用一本專用發(fā)票的，在本表的“小計(jì)”欄填寫小計(jì)數(shù),，同時(shí),，將小計(jì)數(shù)填寫在本表的“合計(jì)”欄內(nèi);納稅人每月使用兩本以上專用發(fā)票的，每張表在“小計(jì)”欄填寫小計(jì)數(shù),，并將每張表的小計(jì)數(shù)累加起來填寫在第一張表的“合計(jì)”欄內(nèi),，納稅人每月專用發(fā)票用票量特別大，金額又較小,，逐筆登記確有困難的，經(jīng)縣級國家稅務(wù)局批準(zhǔn),，對整本專用發(fā)票中每單張票面銷售額在1000元以下的,，可按整本專用發(fā)票匯總登記《增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》。一本專用發(fā)票當(dāng)月未用完的,，按順序填報(bào)用完的部分,，剩余空格部分用線劃掉;下個(gè)月申報(bào)時(shí)該本繼續(xù)使用的專用發(fā)票應(yīng)另用一張《增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》，按上月順序填報(bào),，并將上月已填報(bào)部分的空格用線劃掉,。如一本專用發(fā)票兩個(gè)月仍未用完的，剩余部分報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)剪角作廢,，并在第二個(gè)月所填表格剩余的空格注明“已作廢”,。

　　(2)納稅人使用計(jì)算機(jī)開具的專用發(fā)票(即電腦票)按發(fā)票序號逐票登記，每25份填寫一張《增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》,。納稅人每月使用25份或不足25份電腦票的,，在本表的“小計(jì)”欄填寫小計(jì)數(shù)，同時(shí),，將小計(jì)數(shù)填寫在本表的“合計(jì)”欄內(nèi);納稅人每月使用25份以上電腦票的,，每張表在“小計(jì)”欄填寫小計(jì)數(shù)，并將每張表的小計(jì)數(shù)累加起來填寫在第一張表的“合計(jì)”欄內(nèi),。如果一張表格中填寫的電腦票份數(shù)不足25份的,，應(yīng)將表中剩余的空格部分用線劃掉。納稅人使用計(jì)算機(jī)開具增值稅專用發(fā)票的,，經(jīng)縣級國家稅務(wù)局批準(zhǔn),，在納稅申報(bào)時(shí)可以用計(jì)算機(jī)直接打印附表2。

　　(3)納稅人因銷貨退回或折讓開出的紅字專用發(fā)票,，應(yīng)用紅字(或負(fù)數(shù))填寫《增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》,。

　　(4)作廢的專用發(fā)票只填寫發(fā)票號碼，在“備注”欄注明是廢票,，其他欄次用線劃掉,。

　　(5)凡增值稅交叉稽核試點(diǎn)地區(qū)的納稅人，對表格的內(nèi)容應(yīng)全部填寫;其他地區(qū)的納稅人,，對表格中的納稅人登記號可不填寫,，其他內(nèi)容應(yīng)全部按要求填寫,。

　　2.《增值稅普通發(fā)票使用明細(xì)表》。本表根據(jù)納稅人銷售貨物開具的普通發(fā)票逐票填寫,�,！对鲋刀惼胀òl(fā)票使用明細(xì)表》一式兩份。其中,，一份納稅人留存,，一份報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)開具的普通發(fā)票應(yīng)比照《增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》的填報(bào)辦法辦理,。納稅人銷售免稅貨物必須另本開具普通發(fā)票,，并單獨(dú)填寫《增值稅普通發(fā)票使用明細(xì)表》。填寫時(shí)在本表的“備注”欄注明是免稅貨物,，此表的小計(jì)數(shù)不得匯總在《增值稅普通發(fā)票使用明細(xì)表》的合計(jì)數(shù)中,。

　　3.納稅人銷售貨物(包括視同銷售)或應(yīng)稅勞務(wù)不需開具發(fā)票的應(yīng)納稅業(yè)務(wù)，按月將其銷售額及稅額的匯總數(shù)填寫在《增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》的第一頁的規(guī)定欄目內(nèi),。

　　(四)《增值稅(專用發(fā)票/收購憑證/運(yùn)輸發(fā)票)抵扣明細(xì)表》(附表3)分為《增值稅專用發(fā)票抵扣明細(xì)表》,、《增值稅收購憑證抵扣明細(xì)表》、《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣明細(xì)表》三類,。納稅人使用該表登記進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票時(shí),，應(yīng)在“收購憑證”、“運(yùn)輸發(fā)票”上劃線,，表示該表為《增值稅專用發(fā)票抵扣明細(xì)表》;納稅人使用該表登記收購憑證時(shí),，應(yīng)在“專用發(fā)票”、“運(yùn)輸發(fā)票”上劃線,，表示該表為《增值稅收購憑證抵扣明細(xì)表》;納稅人使用該表登記運(yùn)輸發(fā)票時(shí),，應(yīng)在“專用發(fā)票”、“收購憑證”上劃線,，表示該表為《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣明細(xì)表》,。

　　1.《增值稅專用發(fā)票抵扣明細(xì)表》。納稅人購進(jìn)貨物取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián),，以及進(jìn)口貨物從海關(guān)取得的完稅憑證按規(guī)定審核無誤后,，逐票登記《增值稅專用發(fā)票抵扣明細(xì)表》。其具體填寫要求如下：

　　(1)納稅人中的工業(yè)企業(yè),，購進(jìn)貨物取得專用發(fā)票抵扣聯(lián),，以及進(jìn)口貨物從海關(guān)取得完稅憑證并將已收到的貨物驗(yàn)收入庫后方可登記《增值稅專用發(fā)票抵扣明細(xì)表》。否則,，不得登記該表并申報(bào)抵扣,。

　　(2)納稅人中的商業(yè)企業(yè)，購進(jìn)貨物取得專用發(fā)票抵扣聯(lián)，以及進(jìn)口貨物從海關(guān)取得完稅憑證并已支付貨款的,，方可登記《增值稅專用發(fā)票抵扣明細(xì)表》,。否則，不得登記該表并申報(bào)抵扣,。

　　(3)納稅人中的工業(yè)企業(yè)不填本表的“付款日期”欄,、“付款金額”欄、“付款憑證號碼”欄;納稅人中的商業(yè)企業(yè)不填本表的“貨物入庫時(shí)間”欄,。

　　2.《增值稅收購憑證抵扣明細(xì)表》,。納稅人收購廢品、免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按收購憑證(包括按規(guī)定允許抵扣的普通發(fā)票)逐筆登記《增值稅收購憑證抵扣明細(xì)表》,。

　　(1)納稅人中的工業(yè)企業(yè),，收購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按收購憑證(包括按規(guī)定允許抵扣的普通發(fā)票)登記本表，并比照工業(yè)企業(yè)填寫《增值稅專用發(fā)票抵扣明細(xì)表》的要求辦理,。

　　(2)納稅人中的商業(yè)企業(yè)，收購廢品,、免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按收購憑證(包括按規(guī)定允許抵扣的普通發(fā)票)登記本表,，并比照商業(yè)企業(yè)填寫《增值稅專用發(fā)票抵扣明細(xì)表》的要求辦理。

　　3.《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣明細(xì)表》,。納稅人取得的符合扣稅規(guī)定的購貨運(yùn)輸發(fā)票和銷售應(yīng)稅貨物的運(yùn)輸發(fā)票,，應(yīng)逐票登記《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣明細(xì)表》。

　　4.凡增值稅計(jì)算機(jī)交叉稽核試點(diǎn)地區(qū)的納稅人,，對表格的內(nèi)容應(yīng)全部填寫;其他地區(qū)的納稅人,，對表格中的納稅人登記號可不填寫，其他內(nèi)容應(yīng)全部填寫,。

　　5.納稅人使用計(jì)算機(jī)錄入增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證(包括專用發(fā)票,、海關(guān)完稅憑證、收購憑證,、運(yùn)輸發(fā)票)的,，經(jīng)縣級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以直接打印附表3,。

　　四,、附報(bào)資料的報(bào)送要求。

　　(一)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)的報(bào)送要求,。

　　1.手工開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián),。

　　(1)手工開具的增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)。對已使用完的整本專用發(fā)票,。在其存根聯(lián)的右上角依序編號,，號碼1至25;對當(dāng)月未使用完的整本增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月暫不報(bào)送，第二個(gè)月不論是否用完,，均應(yīng)報(bào)送,，并將剩余部分報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)剪角作廢。

　　(2)手工開具的增值稅普通發(fā)票存根聯(lián),。不論當(dāng)月普通發(fā)票是否整本用完,，均應(yīng)按整本報(bào)送。

　　2.使用計(jì)算機(jī)開具的增值稅專用發(fā)票存根聯(lián),。每25份裝訂一冊,，不足25份時(shí)，按實(shí)際裝訂,，并在每張票面右上角依序編號,，號碼1至25。每冊均應(yīng)加裝封面,，其封面應(yīng)注明單位名稱,、本冊張數(shù)、本月總冊數(shù)等,。

　　(二)增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件及海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證的復(fù)印件的裝訂要求,。增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件及海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證的復(fù)印件每25份裝訂一冊，不足25份時(shí),，按實(shí)際裝訂,，并在每張票面右上角依序編號，號碼1至25,。其裝訂順序應(yīng)與《增值稅專用發(fā)票抵扣明細(xì)表》的填寫順序一致,。每冊均應(yīng)加裝封面，封面上應(yīng)注明單位名稱,、本冊張數(shù),、本月總冊數(shù)、匯總扣稅額等,。

　　(三)運(yùn)輸發(fā)票的復(fù)印件,、收購憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)、收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的普通發(fā)票復(fù)印件的裝訂比照上述辦法辦理,。

　　(四)納稅人報(bào)送的附報(bào)資料,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后將附報(bào)資料退還納稅人，納稅人要按要求妥善保管,。

　　五,、申報(bào)期限。納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報(bào),，申報(bào)期為次月1日起至10日止,。

　　六,、罰則。

　　1.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的,，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十九條的有關(guān)規(guī)定處罰,。

　　2.納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)，稅款申報(bào)不實(shí)的,，按偷稅處理,，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定予以處罰。

　　七,、《增值稅納稅申報(bào)表》及其附表由納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購,。八、本辦法自1996年1月1日施行,。